​资本溢价转增资本是否涉税

资本溢价转增资本是否涉税

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税发[2010]54号），法人股东取得的股本溢价形成的资本公积转增资本，不作为企业所得税应税收入。

个人股东通过资本公积转增股本取得的股份，需区分资本公积来源：

1、股本溢价形成的资本公积转增股本：

原则上免税：依据《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号），个人股东取得以股本溢价形成的资本公积转增的股本，暂不征收个人所得税。

例外情形：部分地区可能对特殊行业（如高新技术企业）或特定投资者（如持股期限不足1年的股东）执行差异化政策，需结合地方规定判断。

2、其他资本公积转增股本：

需缴纳个人所得税：若资本公积来源于非股本溢价（如债务重组收益、政府补助等），转增股本时需按“利息、股息、红利所得”适用20%税率，并根据持股期限适用差别化政策（如持股超过1年可减免）。

资本溢价如何做账？

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积-资本溢价

资本公积属于所有者权益类科目。资本公积指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积中其他资本公积主要核算以下内容是采用权益法核算的长期股权投资，当被投资单位资本公积变动时，投资企业应确认资本公积的变动;以权益结算的股份支付，在确认管理费用的同时，确认的资本公积。在会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容，分别是资本(股本)溢价、其他资本公积、资产评估增值、资本折算差额。

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