合并会计法

导读：税法上的合并包括了控股合并，会计上的合并则不包括.对吗

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师您好！合并报表里税法不承认合并报表，为什么合并会计分录还有递延所得税科目？
  答您好，因为内部交易导致的计税基础（单家报表）与账面价值（合并报表）之间的不同，产生的递延所得税。
• 问关联公司之间不产生交易会合并计税吗？两个公司是同一个法人且法人均占大股。但是两个公司各玩各的，互相也没交易，这样会合并计税吗？
  答关联公司之间不产生交易会不合并计税。而且，没有合并计税一说，只是产生了关联交易，税局会按照市场独立交易的原则来评估交易的合理性，进而采取措施，对某一方或者双方的申报表做特别纳税调整
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• 问企业所得税中递延所得税负债在非同控吸收合并中会产生商誉但不确认递延所得税，请问为什么是吸收合并而不可以说控股合并，课上讲吸收合并法人资格改变，那么计税基础改变，而控股合并法人资格和计税基础都没改变，如果是控股合并会有什么影响呢？
  答会计宝宝你好：很高兴为你解惑。 ①首先给你说清楚控股合并概念 控股合并指的是合并方( 或购买方)在企业合并中取得对被合并方(或被购买方)的控制权，被合并方(或被购买方)在合并后仍保持其独立的法人资格并继续经营，合并方(或购买方)确认企业合并形成的对被合并方(或被购买方)的投资的合并行为。 ②账务处理 个别报表中确认长期股权投资，账务处理上控股合并就是一般的处理。借记长期股权投资，贷方是股本等科目，该结转的结转。 借：长期股权投资 贷：银行存款等(支付对价的公允价值) 控股合并需要编制合并报表，商誉就体现在合并报表抵销所有者权益的分录中。 借：子公司所有者权益项目(公允价值) 商誉(或贷记营业外收入) 贷：长期股权投资 少数股东权益 ③长投拟长期持有情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过分配现金股利和利润方式消除，我国境内居民企业间股息红利免税，所以，不产生未来期间所得税影响。不需要确认递延所得税。
• 问老师，是企业合并的后续计量采用成本法，非企业合并的后续计量采用权益法吗
  答同学你好 对的 采用权益法的
• 问同一控制下企业合并，被合并方的会计分录怎样做？为什么一般只做合并方的会计分录？
  答你好同学，因为我们的主体是这家公司就是长投的这一方，另一个方面就是借：银行存款 贷：实收资本
• 问中级会计实务，为什么合并报表中成本法转权益法不考虑未实现的内部损益？
  答因为你后面有专门的抵消分录抵消啊
• 问 您好，请问总公司收取子公司管理费，以什么形式签订合同，符合会计法税法并达到节税的要求
  答这个的话，签订合同，至少要提供的，从表面上看，是具有实质性意义的服务。这样，子公司所得税计算时，才是可以税前扣除的。
• 问请通过举例的方式（要求有数据）说明购并法和权益结合法在会计处理上的差异。
  答两者的计税基础不同，购买法需按照取得的资产、负债的公允价值记录；权益结合法按照账面价值来记录；如取得资产公允价值100万，账面价值仅为80万，则购买法下确认资产价值为100万，权益结合法下确认价值为80万。另外，在权益结合法下不存在商誉的问题