企业应收账款管理

导读：2014-06-01企业管理出版社出版图书

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师 应收账款管理案例企业哪里有？
  答  摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以H公司为案例分析应收账款存在的问题，然后针对H公司提出加强应收账款管理的建议。   关键词：应收账款周转率；应收账款回收率；应收账款管理   一、公司概况   H企业位于湖南省长沙市，成立于2000年12月，最初注册资本为118万元，2013年3月增至1000万元，属于典型的小型企业。公司经营业务主要涉及计算机网络工程系统集成；计算机软硬件、现代办公设备、教学仪器等的销售；安全技术防范系统的设计、施工、维修；楼宇自动化系统安装等。经营范围主要分布于省内各高校。   二、H公司应收账款数据分析   （一）应收账款总体分析   根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于H公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文仍选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行基本分析。   H公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入中的赊销比例大幅提高。   另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由H公司自2010年起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于H公司自身的特点导致不能把这种成本费用向上游企业转移。这是因为H公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。   从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明H公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。   （二）下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析H公司应收账款。   1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额，一般情况下，应收周转率越高，表明收账迅速，账龄较短，资产流动性与短期偿债能力强。通过分析发现H公司应收账款周转率总体呈下降趋势，2009年周转率为4.2，到2012年变成了2.46。就单该指标来看，H公司的应收账款周转率非常低，近两年平均要5个月才能收回货款，这对H公司的资金回笼是一个巨大的阻碍，这也与H公司从事的业务是密切相关的，H公司主要从事政府采购方面的业务，客户主要是省内各大高校，项目工程如果是在年末和上半年完成验收H公司不可能马上收回货款，因为政府采购合同大部分都要经过财政国库支付，然而，国库在上半年都处于关账状态不向外支付，这就造成H公司相对一般企业资金流动性就更难。   2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度。该指标越高，说明客户付款及时、企业收款迅速，资产流动性强、偿债能力强；企业发生坏账损失减少，企业信用政策执行情况良好。H公司2009年至2011年的应收账款回收率都在80%附近波动，而2012年应收账款回收率降为65.37%。可见H公司应收账款回收水平不高且呈下降态势。结合上述应收账款周转率可知，企业收回账款一般需要5个月，企业七月份以及之前完成的项目可以在当年收回账款，由于国库支付的特点，七月之后完成的项目在当年收回账款的可能性就大大降低，所以这也是引起H公司应收账款回收率低的一个重要因素。   （三）下面对H公司进行简单的账龄分析   把H公司的应收账款账龄按一、二、三、四个月和一年及一年以上划分为六档。分析发现近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高，这是由该公司的行业特点决定的，因为从每年11月开始是政府采购招标的高峰期，中标后就开始各项供货和施工形成应收账款，但是由于一般工程都需要一个月试用导致项目不能及时验收收回账款。同时，超过三个月的应收账款比例较低，特别是一年以上的应收账款比例均在5%以下，并且其中没有两年以上的应收账款，其他四个档次所占比之和约为20%，这是因为该公司合作方均为教育行业，教育业的采购绝大部分通过国库支付，所以H公司的应收账款出现坏账的可能性也比较低。   通过上述分析，发现应收账款总额过高且周转率和回收率低是H公司面临的主要问题。造成这些问题的主要原因有：扩大市场占有份额与追求高收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润。应收账款居高不下一方面会增加机会成本和管理、融资费用；另一方面加速企业现金流出，降低了企业的资金使用效率，严重影响其再生产能力。   三、加强应收账款管理的建议   经分析可知，应收账款过少，说明企业市场占有额低，经营面临挑战；应收账款过多，对企业资金带来压力，所以每个企业都要结合自身的实际情况，努力寻找收益与成本的平衡点。通过对H公司的应收账款情况的分析，建议H公司主要从以下几点加强应收账款的管理：   （一）正视收入利润观，不要一味地依靠采取低效率的赊销方式来实现短期利润目标，要不断提升企业的资质和实力努力成为行业的领先者，使客户对公司形成一定的依赖性，在签订合同时可以给予一定得信用优惠，逾期则予以相应的惩罚，这样就从根源上减少了应收账款。   （二）明确清收责任，企业应当按把收款和销售业绩挂钩，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的，要视情节轻重追究销售人员的责任。   （三）加强应收账款日常管理，加强催收力度，企业财务部门定期统计客户的赊销金额、账龄结构、账款回收期、坏账率等指标，并根据不同类型的客户与账款采取不同的催收措施。   （四）企业可以通过对现已形成的应收账款进行转让、质押贷款等方式来解决公司资金运转困难的问题，提高资产流动性，降低资金占用成本
• 问如何根据企业应收账款周转率衡量企业各项管理水平？
  答您好！ 一般情况下，应收账款周转率越高越好，周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失等。
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• 问应收账款周转率3.38低于行业平均水平，周转天数106，这样是说明企业应收账款回收时间长，管理不善吗？企业的应收账款有问题吗？
  答你好 应收账款周转率低于行业平均值说明周转较慢，但是还需要结合其他情况进行分析。应收账款管理问题还要结合账龄分析
• 问如何利用应收账款周转期评价企业资产管理能力？
  答应收账款传统评价方法的缺陷 　　1、部分企业的销售活动具有周期性或季节性，编制账龄分析表和计算坏账损失比率无法剔除周期性或季节性变动对应收账款余额分布的影响，从而也就无法正确评价应收账款的管理水平。如在销售淡季，应收账款的余额一般会增加，由此就认为企业赊销政策有问题，肯定是不科学的。 　　2、应收账款的多少与企业赊销政策有直接联系，而企业赊销政策不仅与企业内部因素，如企业规模、资金状况等有关，也与企业外部因素，如所属行业、竞争状况、宏观经济环境等有关。 　　就某个企业来讲，应收账款余额应是多少、账龄分布成什么样算是最合理，并没有客观上的标准。这就需要有合适的财务指标能够与同行业的平均水平或优秀企业的相关比率以及本企业历史水平进行比较，而仅使用应收账款账龄分析表提供的信息作相关比较并不是最方便和最有效的。 　　3、将应收账款管理水平的评价指标仅局限在应收账款账龄和坏账损失比率上，会使管理人员尽量缩短应收账款账龄和减少坏账损失。但企业赊销政策是在增加销售、减少资金占用与减少坏账损失之间寻求平衡，而不是单纯追求坏账损失的最小化。错误地或过窄地设定评价目标，会促使管理人员偏离对企业*3的选择。 　　应收账款平均周转天数与企业应收账款管理的评价 　　要克服上述缺陷，计算企业的应收账款平均周转天数，并将其与同行业的平均水平或优秀企业的相关比率进行比较是一个可行的方法。企业应收账款余额用公式表示为：应收账款余额＝（全年赊销额/360）*应收账款平均周转天数。将该公式稍加变形就得到应收账款平均周转天数的计算公式，即：应收账款平均周转天数＝应收账款余额/日平均赊销额。 　　计算出这个比率，就可以和同行业的平均水平或优秀企业的相关比率进行比较，以确定本企业应收账款的管理水平。这个比率的优点是计算比较简单，有关数据容易获得，并且该比率是一个综合性指标，其经济意义也很明确。但是，这个比率仍旧不能剔除周期性或季节性销售对应收账款分析带来的影响。 　　对应收账款周转率评价方法的改进建议 　　为剔除周期性或季节性销售带来的影响，一个方法是，在年末用全年的赊销额计算出全年的应收账款平均周转天数。但对于财务管理工作来讲，财务信息的及时性是十分重要的，只有在年末才能得出有关数据，这显然是不能令人满意的。 　　另一个更有效的方法是，在每一季度末将每月赊销额尚未收回部分与当月赊销总额相除，由此得出三个比率。将每季度的三个比率汇总，得出每一季度赊销额尚未收回部分占当季度赊销总额的比率，并进行季度间指标的比较，从而得出企业应收账款的回收情况。如果企业应收账款的回收情况发生了变化，将会反映在该比率上。
• 问企业发生坏账时，借：坏账准备 贷：应收账款 然后 借：管理费用 贷：应收账款 这样的话不是贷两笔应收账款了吗。我不理解。请指教
  答你好，发生坏账只需要做一笔分录，借：坏账准备， 贷：应收账款 你后面一笔分录是怎么来的 ？
• 问我司是投资型的企业，如果有一笔关联企业的应收账款，是基金管理费来的我们支付了。可不可以往后把这个应收账款安季度摊销到管理费用去？
  答你好，是用费用抵消借款吗
• 问老师，企业发生坏账，分录这样写可以吗？借：管理费用—坏账损失 贷：应收账款
  答你好，可以这么做的。
• 问求设置一份纸业公司销售与收款管理制度，重点设计应收账款管理制度。
  答同学你好 https://wenku.baidu.com/view/e7c6ba29dd36a32d73758184.html 请参考一下这个