审计测试

导读：审计测试是审计人员为达到审计目的，采用一定的方法对被审项目的部分内容进行试验，以获取审计证据，据以判断被审项目是否可以接受的一种审计程序。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问截止性测试和替代测试在CPA审计里面有说吗？
  答你好，嗯嗯，这个没有的呢
• 问CPA审计：审计抽样可以用在控制测试和细节测试，那函证是不是就可以抽着函
  答函证是可以抽着函，一般是数据较大的客户或供应商函
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• 问审计中细节测试怎么操作呢？
  答1.确定测试对象和范围：明确要测试的业务流程、系统或项目。了解该项目的账务处理规范和相关政策法规。 2.收集相关信息：收集与审计对象相关的文件、记录、报告等。确保信息的准确性和完整性。 3.进行初步分析：对收集到的信息进行初步分析，了解审计对象的运行情况、风险点等。 4.制定测试程序：根据初步分析的结果，制定相应的审计测试程序。确定测试方法（如统计抽样、非统计抽样等）、测试数据、测试工具等。 5.进行测试：对客户内部控制体系进行评估，包括财务管理、风险管理等方面。检查公司内部控制是否健全、规范，并且能够有效地保护客户资产。逐一检查测试范围内的账务凭证、账簿和财务报表。验证其真实性和有效性，如检查票据、发票的真伪、金额的正确性，了解业务背景和交易内容是否合理等。 6.分析测试结果：对测试结果进行分析，发现问题和异常情况。对问题进行分类、归类，明确问题的性质和严重程度。 7.编写测试报告：根据测试结果，编写测试报告。报告内容包括测试过程、测试发现的问题、建议的改进措施等。 8.提出建议：根据测试结果和分析，提出相应的改进建议。帮助被审计单位解决问题和提升效率。 9.跟进和复核：对提出的建议进行跟进和复核。确保问题得到解决和改进措施得到落实。 10.完成审计报告：根据测试结果和建议，编写最终的审计报告。报告内容应包括审计目标、范围、测试过程、结果、建议等。 11.审核和批准：对审计报告进行审核和批准，确保报告的准确性和可信度。
• 问请问注会审计考试中的 审计抽样细节测试的计算题有考的可能性吗
  答个人理解考计算的可能性不大，但是考结论的可能性会有，建议还是参照主讲老师的侧重点进行复习安排。
• 问审计中真实性测试需要做什么？
  答1.了解被审计单位的业务环境：审计师需要了解被审计单位的业务模式、运营流程、行业特点和内部控制等，以识别可能的风险点。 2.分析财务数据：通过比率分析、趋势分析等方法，审计师分析财务报表数据，寻找异常波动或不一致性。 3.检查原始凭证：审计师检查支持财务报表记录的原始凭证，如发票、合同、收据等，以验证交易的真实性。 4.实施函证程序：向第三方（如银行、供应商、客户等）发送函证信，以确认账户余额和交易的真实性。 5.观察和检查实物资产：对存货、固定资产等实物资产进行观察和检查，以验证其存在性和所有权。 6.重新计算和重新执行：审计师可能重新计算财务报表中的某些项目，或重新执行某些交易的会计处理过程，以确保计算和记录的准确性。 7.询问管理层和员工：通过询问管理层和员工，获取关于财务报表项目和交易的额外信息。 8.使用信息技术：利用数据分析工具和软件，对大量数据进行分析，以发现潜在的异常或错误。 9.关注异常活动：关注异常的时间性活动，如期末的大量交易或调整，可能表明存在操纵财务报表的行为。 10.评估内部控制的有效性：评估内部控制系统是否有效，能否防止或发现并纠正财务报表中的错误或欺诈行为。 11.使用专业判断：审计师需要运用专业判断，确定测试的性质、时间和范围，以及评估发现的错报是否重大。 12.记录审计证据：审计师需要记录所有测试过程和结果，形成审计工作底稿，作为审计证据。
• 问审计中内部控制如何进行测试呀？
  答您好！ 1.了解内部控制：首先，审计人员需要了解企业现有的内部控制系统，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。 2.识别关键控制：识别和记录那些对防止或发现财务报告错误的发生至关重要的控制措施。 3.评估控制风险：评估在缺少有效内部控制的情况下，财务报表出现重大错报而未被及时发现的风险。 4.进行控制测试：设计与执行测试：设计测试程序来验证关键控制措施是否得到适当执行。样本选择：从足够大的样本中随机选择交易或控制活动进行测试。观察与检查：通过观察、检查、询问等方法来获取控制措施是否有效运行的证据。 5.记录测试结果：详细记录测试过程中发现的问题和控制措施的有效性。 6.评估控制缺陷：根据测试结果，评估控制缺陷的性质和严重程度。 7.沟通发现：将测试结果和发现的问题与管理层沟通，并讨论可能的改进措施。 8.形成审计结论：基于测试结果，形成对内部控制系统有效性的整体评价。 9.风险评估更新：根据内部控制测试结果，更新对财务报表错报风险的评估。 10.确定审计证据：根据内部控制测试的结果，确定需要获取的审计证据的量和性质。 11.监督和持续改进：内部控制测试是一个持续的过程，需要定期进行以确保控制措施的有效性。 12.遵守审计准则：在进行内部控制测试时，应遵守相关的审计准则和标准。
• 问老师，在整合审计中控制测试所涵盖的期间，应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。如果不是整合审计，对于内部控制审计来说可能不需要测试整个财务报表期间的控制测试，而对于财务报表审计拟信赖内部控制的期间通常是整个财务报表期间，那整合审计是需要测试整个财务报表期间的控制测试对吗？
  答同学你好，是的，是你理解的这样
• 问注册会计师拟利用以前审计获取的不属于旨在减轻特别风险的控制运行有效性的审计证据，下列相关说法中错误的是（　　）。 A．注册会计师应当每三年至少对控制测试一次 B．将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行测试 C．在每次审计中选取足够数量的内部控制进行测试 D．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师可以每两年对控制测试一次
  答B 选项B错误：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。这主要是为了尽量降低审计风险，毕竟注册会计师可能难以充分识别以前审计中测试过的控制在本期是否发生变化。此外，在每一次审计中选取足够数量的部分控制进行测试，除了能够提供这些以前审计中测试过的控制在当期运行有效性的审计证据外，还可提供控制环境持续有效性的旁证，从而有助于注册会计师判断其信赖以前审计获取的审计证据是否恰当。选项D正确：当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
• 问控制测试中，影响审计抽样的因素有哪些
  答你好 1.可接受的信赖过度风险。 2.可容忍偏差率 3.预计总体偏差率 4.总体规模 5.其他因素