银行贷款损失准备计提指引

2023-04-04 来源：excel学堂 147

导读：商业银行怎样计提贷款损失准备金

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问A 银行2019年预计发放100笔金额为100万元的1年期贷款，资金成本为2%,营业成本为1%，目标利润＝总金额的3%，根据历史数据和模型来测算，发现这种类型的客户平损失是3%，违约后平均损失率是30%。贷款发放出去后，2019年底，银行对其进行分类，正常类贷款占比55%，关注类贷款占比15%，次级类贷款占比15%，可疑类贷款占比10%，损失类贷款占比5%,根据监管部门的要求，银行对关注类贷款，计提2％的贷款损失准备；对次级类贷款计提25％的贷款损失准备；对于可疑类贷款，计提50％的贷款损失准备；对于损失类贷款，计提100％的贷款损失准备，假设银行对正常类贷款不计提贷款减值准备，并只计提此类贷款减值准备。2019年年初的贷款减值准备账户的余额为1200万元，全年注销贷款金额为35万元。 2）该银行在2019年底的贷款减值准备账户余额是多少？

答首先计算银行对所有五类贷款的减值准备计提金额：关注类：100*100 * 15% * 2% = 300万元次级类：100*100 * 15% * 25% = 375万元可疑类：100*100 * 10% * 50% = 500万元损失类：100*100 * 5% *100% = 500万元正常类贷款不计提减值准备，因此减值准备总额为 300 %2B 375%2B 500 %2B 500 =1675万元。考虑减少全年注销贷款金额后的贷款减值准备账户余额，2019年底的贷款减值准备账户余额为： 1200万元 %2B 1675万元 - 35万元 = 2840万元因此，该银行在2019年底的贷款减值准备账户余额是2840万元。
问银行计提的贷款损失准备，按照多少可以进行税前扣除，怎么纳税调整？

答金融企业从事允许从事的贷款业务,按贷款资产余额1%计提的贷款损失准备金,可以税前扣除;但委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除金融企业的涉农贷款和中小企业贷款,分类提取的涉农和中小企业贷款损失准备金克税前扣除,分别为关注类贷款额的2%、次级类贷款额的25%、可疑类贷款额的50%、损失类贷款额的100%
问老师好，关于坏账准备的理解对否？ 1.谨慎性原则，预计收不回来了，计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备 2.发生坏账准备借：坏账准备贷：应收帐款 3.收回已确认的坏账借：坏账准备贷：应收帐款借：银行存款贷：应收账款

答你好，第一笔和第二笔分录正确，第三笔分录不对，收回已确认的坏账，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款
问坏账准备分录是这么做吗？1.计提时，借：信用减值损失-计提坏账准备，贷：坏账准备。2.经上报，确认无法收回，借：坏账准备，贷：应收账款/其他应收；3.收回已经确认的，要增加坏账准备账面余额。借：应收/其他应收，贷：坏账准备；借：银行存款，贷：应收/其他应收

答你好，您的分录处理正确
问计提的坏账准备是借：信用减值损失 —计提的坏账准备贷：坏账准备转回分录是？

答您好，学员，计提坏账准备时：借：信用减值损失 —计提的坏账准备贷：坏账准备转回坏账：借：坏账准备贷：信用减值损失 —计提的坏账准备核销坏账（企业对应收账款计提坏账准备后，以后期间这部分应收账款确实不能收回）：借：坏账准备贷：应收账款已核销的坏账准备以后又收回：借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款
问贷款损失准备调整

答例如：2007年末贷款风险资产28亿元、贷款损失准备年末余额9000万元。（1）2008年末贷款余额29亿元，其中涉农贷款22亿元（正常7亿元、关注8亿元、次级4亿元、可疑3亿元），本年呆账核销450万元，收回已核销50万元，计提1500万元，贷款损失准备年末余额10100万元；（2）2009年末贷款余额30亿元，其中涉农贷款26亿元（正常13亿元、关注7亿元、次级1亿元、可疑5亿元），本年呆账核销4000万元，收回已核销10万元，计提5400万元，贷款损失准备年末余额10610万元。（3）2010年末贷款余额33亿元，其中涉农贷款29亿元（正常20亿元、关注7亿元、可疑2亿元），本年呆账核销6000万元，收回已核销20万元，计提4200万元，贷款损失准备年末余额8830万元.请问：2008、2009、2010年每年分别应调增、调减额为多少？谢谢！！！.