​应纳税暂时性差异的确认情形

应纳税暂时性差异的确认情形

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。

其确认情形主要包括以下两种：

1、资产的账面价值大于其计税基础：一项资产的账面价值代表企业在未来持续使用或出售时将取得的经济利益总额，而计税基础代表该资产在未来期间可税前扣除的金额。当账面价值大于计税基础时，意味着未来产生的经济利益不能全部税前抵扣，差额部分需缴税，从而产生应纳税暂时性差异。例如，一项无形资产账面价值为200万元，计税基础为150万元，差额50万元即构成应纳税暂时性差异。

2、负债的账面价值小于其计税基础：一项负债的账面价值是企业预计未来清偿该负债的经济利益流出，而计税基础代表该负债账面价值减去未来期间税法允许税前扣除的金额。当负债的账面价值小于计税基础时，意味着未来可税前扣除的金额为负数，需在未来期间调增应纳税所得额，从而产生应纳税暂时性差异。例如，企业确认了一项预计负债，但税法规定相关支出仅在实际支付时才能扣除，导致负债账面价值小于计税基础。

应纳税暂时性差异是调增还是调减？

应纳税暂时性差异应当在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应缴所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。与之对应的是可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。

应纳税暂时性差异的确认情形有哪些？通过上文小编老师提及到的定义以及两种应纳税暂时性差异的确认，相信对你们理解这个问题都是有所帮助的，小编老师建议大家一定要认真学习这方面的财务知识。在税务处理上往往会遇到一些关于应纳税暂时性差异的处理，是需要调增还是调减，这个需要学员们掌握扎实的理论知识基础才可以胜任的，还有什么地方不懂的都可以来这里请教老师。