子公司清算，母公司合并报表的抵消分录

追问： 老师能给一下合并时的抵消分录吗

回答： 借：实收资本 1000 资本公积 200 盈余公积 150 未分配利润 -300 少数股东权益 （(1000 + 200 + 150 - 300)×20% ）210 贷：长期股权投资 （(1000 + 200 + 150 - 300)×80% ）840 投资收益 （倒挤，可能在借方） 借：应付账款 50 贷：应收账款 50 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 借：银行存款 450 投资收益 50 贷：长期股权投资 500 借：其他应付款（子公司欠母公司款项） 贷：营业外收入

追问： 这个倒挤的投资收益不影响未分配利润吗？

回答： 同学你好 是的 这个不影响

追问： 那这样资产负债表不就是不平了吗

追问： 还是说长投的数据是净资产乘以持股比例而不是他的成本数据

回答： 是平的，投资收益是倒挤出来的

追问： 那么母公司单体公司做账，需要考虑注销的子公司的最后未分配利润作为投资收益吗？

回答： 母公司单体账处理注销子公司未分配利润，分两种情况： 清算注销：子公司完成清算，母公司按持股比例享有的剩余财产（含未分配利润 ），确认为投资收益。 非清算注销（如吸收合并 ）：按企业合并准则处理，一般调整留存收益等，不直接确认投资收益

追问： 持股子公司100%，那么如果收到子公司的银行存款并不是剩余财产的数据，还需要再做相关的投资收益吗，比如母公司借：银行存款500贷：投资收益100 长投400 实际子公司的净资产为5000，那么这种母公司还需要再做有关投资收益的数据吗

回答： 若为分红，按收款确认投资收益；若为清算/处置，需结合最终净资产和股权账面价值算总收益，单次收款不直接定最终收益。