现代风险导向审计研究

导读：《现代风险导向审计研究》是经济科学出版社在2008年出版的图书，作者是吴建友。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问风险导向审计的定义是什么
  答你好 审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
• 问老师 您好 风险导向里面的了解和识别我这么理解的层次对么 了解被审计单位，识别重大错报风险，出发点审计风险，学的层次好像乱了。
  答你好，可以这么理解，
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• 问为什么说审计风险与检查风险同向变化？
  答尊敬的学员您好！您参考一下。 首先需要理解一下风险模型这个公式。 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 审计风险=重大错报风险x检查风险 1，可接受的检查风险水平与可接受的审计风险水平为同向变动关系，即可接受的审计风险越低，可接受的检查风险水平越低，意味着注册会计师需要搜集更多的审计证据。 2，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估水平为反向变动关系，即当可接受的审计风险水平一定的情况下，评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险水平越低，注册会计师需要搜集更多的审计证据。
• 问老师，审计中可接受的审计风险增加为什么会导致计划的检查风险下降？
  答查风险分为客观存在的检查风险和可接受的检查风险，客观存在的检查风险是由一系列因素决定的、客观存在的一种水平，这一风险越高，注册会计师越要保持谨慎性，而可接受的检查风险是注册会计师可以接受的一种水平，在这一范围内是可以承受的，因此可接受的检查风险越高的话，则说明注册会计师的承受度越大，所需要的审计证据就会越少。
• 问老师，可接受的审计风险增加为什么会导致计划的检查风险下降？
  答检查风险分为客观存在的检查风险和可接受的检查风险，客观存在的检查风险是由一系列因素决定的、客观存在的一种水平，这一风险越高，注册会计师越要保持谨慎性，而可接受的检查风险是注册会计师可以接受的一种水平，在这一范围内是可以承受的，因此可接受的检查风险越高的话，则说明注册会计师的承受度越大，所需要的审计证据就会越少。
• 问误受风险与样本规模应该是呈正向变动吧？误受风险不就是审计风险的一种吗？如果是反向变动请说明为什么
  答您好！很高兴为您解答，请稍等
• 问审计风险有哪些，怎么区别审计风险？
  答　审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个要素： 　　1、固有风险是指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。固有风险是业务本身具有的风险，也是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。 　　2、控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。 　　3、检查风险是指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。
• 问下列属于董事会在全面风险管理方面主要履行的职责有(　　)。 A.审议风险管理组织机构设置及其职责方案 B.督导企业风险管理文化的培育 C.审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告 D.审议风险管理策略和重大风险管理解决方案
  答B.督导企业风险管理文化的培育 C.审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告
• 问下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（　）。 A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系 B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 D、重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系
  答D 【答案解析】 重要性水平和审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。