财经法纪审计工作底稿

2022-02-12 来源：excel学堂 499

导读：财经法纪审计工作底稿是指审计人员在实施财经法纪审计前或在审计中，通过各种方式收集或取得的能够适应审计目标需要的各种书面记录。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问下列情形中，违反保密原则的是（　　）。 A．未经客户授权的情况下，向行业监管机构提供审计工作底稿 B．未经客户授权的情况下，向网络事务所合伙人提供了部分审计工作底稿 C．在客户授权后向后任注册会计师提供了部分审计工作底稿 D．在法律法规要求的情况下，为法律诉讼提供审计工作底稿

答B：在未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定注册会计师在这种情况下有权利或义务进行披露。
问5.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，错误的有（）。 A.注册会计师应当自财务报表批准日起 60 天内将审计工作底稿归档 B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后 60 天内将审计工作底稿归档 C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的 60 天内将审计工作底稿归档 D.注册会计师应当自财务报表报出日起 60 天内将审计工作底稿归档

答选择第一个第二个和第四个
问外部专家的工作底稿构成审计工作底稿吗

答除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。
问下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，正确的是（　　）。 A．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C．如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿 D．即使注册会计师未能完成审计业务，也应当在审计业务中止后的60天内予以归档

答同学，你好，这个题应该选择D，审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误；将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误；如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年，选项C错误。
问会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，属于控制目的的有（）。 A．使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B．在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性 C．防止未经授权改动审计工作底稿 D．确保将所有以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿

答A,B,C选项D不属于针对审计工作底稿设计和实施适当的控制的目的，并非所有的电子或其他介质形式存在的底稿都需要转换为纸质形式。
问下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（　　）。 A．项目合伙人应当复核重大判断相关的审计工作底稿 B．项目合伙人无须复核所有审计工作底稿 C．项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间 D．项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

答同学，你好，这个题应该选择D，项目合伙人应当复核与下列方面相关的审计工作底稿：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。
问ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下: （1）A注册会计师在审计工作底稿归档期间，对审计工作底稿进行交叉索引，并对审计档案归档工作的完成核对表签字认可。（2） A注册会计师在审计工作底稿归档期间收到一份应付账款询证函回函，回函结果与审计报告日前对该项目实施替代程序得出的审计结论一致。A注册会计师将该回函归入审计工作底稿中，并删除了记录替代程序的审计工作底稿。（3）A注册会计师根据所内质量检查的要求，在归档后的审计工作底稿中补充记录了审计报告日前项目组讨论的情况。对该事务性变动，A注册会计师将修改审计工作底稿的理由，以及修改的时间和人员记录于档案变动登记表后，归还了审计档案。

答同学你好问题是什么
问老师，该题的d选项不是有才需要沟通吗，就像会议纪要如适当才需要在审计工作底稿中记录呢

答答是有需要才沟通。
问在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素有（　　）。 A．已获取审计证据的重要程度 B．识别出的重大错报风险 C．编制审计工作底稿使用的文字 D．审计方法和使用的工具

答同学，你好，这个题应该选择ABD，审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险（选项B）；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项A）；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录该结论或结论的基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具（选项D）。
问老师，2022年3月8日出具了审计报告，2022年5月1日修改审计工作底稿，补充审计结论，同时记录修改人的签名和理由及日期。为什么已经出具了审计报告，之后还能修改审计工作底稿、补充结论？

答这个没问题，只是进行简单的补充。并没有多做程序，也没有改变审计结果。