税收相对转嫁论

导读：税收相对转嫁论这种观点认为税收是否转嫁及转嫁到什么程度，是受价格、供求弹性以及其他经济条件制约的，当对某种货物生产者课税时，货物的价格能随之而提高，税负将转嫁给消费者负担，否则就全部落在生产者身上。同时，由于涨价引起供求关系的变动，可能部分税负转嫁给消费者负担，部分税负由生产者负担。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，消费税具有转嫁性，而增值税没有转嫁性吗
  答对，这个增值税是没有转嫁性的
• 问想了解一下税负转嫁的后转嫁是怎么一回事
  答税负后转又称税负逆转，是指税收负担转嫁或归宿的运动方向与经济运行的方向相反。一般是当纳税人的税款无法实施前转时，就会采用压低投入要素或商品、劳务的购进价格，将税款转移给生产要素的供应商或商品、劳务的销售商负担
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• 问如何进行税负转嫁？高新技术企业又该如何进行税负转嫁呢
  答税负转嫁方式主要有前转、后转、混转、旁转、消转、税收资本化等方式. 前转顺利与否要受到商品供求弹性的制约。税负前转实现的基本前提条件是课税商品的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁容易进行。 税负后转实现的前提条件是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性较小。在有些情况下，尽管巳实现了税负前转，但也仍会再发生后转的现象。 混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用.消转要具备一定的条件，如生产成本能递减、商品销量能扩大、生产技术与方法有发展与改善的余地、物价有上涨趋势以及税负不重等。
• 问请问税负转嫁是什么意思？
  答您好！税负转嫁是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程。
• 问营业税是价内税，税负转嫁的方式是抬高价格？（价格抬高了，缴的税不是也提高了吗，怎么还转嫁了呢）
  答您好，是的， 因为价格抬高了，缴的税是高了，但是这个增加的税，没有价格抬高的多啊。
• 问1、税收法律责任的不转嫁性意味着税务师在代理过程中（）。 A不承担任何代理过错 B承担全部过错 C只有因代理人工作过失才承担相应责任 D税务师可以根据税收法律责任的不转嫁性原则自由选择是否承担责任
  答同学你好，答案选C，税收法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。
• 问税负转嫁怎么理解？希望老师讲实列
  答您好，纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担，这税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式，比如我们自己作为最终消费者，实际上商家交的税都包含在商品的价格里面了，商家就把税负转嫁给我们消费者了
• 问老师，增值税是不是最终转嫁给消费者
  答你好 可以这样理解 的 
• 问老师，问个问题，老师说，增值税是链条式的，最终增值税转嫁给了消费者，没有全部转嫁吧，在中间环节，不是有销项-进项=要交的税吗，这怎么理解呢
  答你好，这个公式只是算出实际该代交给税局多少，并不影响由消费者承担
• 问怎么理解增值税税负不具有转嫁性？而消费税具有呢？
  答增值税为价外税，具有税收中性的特征；消费税为价内税，具有税负转嫁的特点，税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等办法，将税负转移给购买者或供应者的—种经济现象。消费税包含在销售价格中，将税负转嫁下一环节的购进者。但两种税归根到底都要由消费者承担。 增值税的计算只采用从价定率法，即价值比例法，如销项税额等于销售额的17％；消费税的计算方法则包括从价定率法和从量定额法两种。 增值税实质上是种特殊的资金往来关系，其进项税额是—种代付款项，销项税额是一种代收款额，这代收、代付的差额即为应交增值税。因此，会计上对增值税的核算，必须单独地进行，必须与企业账务处理系统分离。所以增值税率变化不影响企业利润。 因为消费税为价内税，主营业务收人中包括消费税，因而消费税核算必须通过企业账务处理系统，将消费税计入“主营业务税金及附加”科目，以便与“主营业务收入”相抵减。所以消费税率一旦变化将明显影响企业利润。