无形资产与递延资产核算

导读：《无形资产与递延资产核算》是1997年经济管理出版社出版的图书。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问不是说无形资产不确认递延所得税资产和递延所得税负债吗？
  答您好，无形资产账面价值与计税基础也存在暂时性差异
• 问这老师说无形资产形成的可抵扣暂时性差异不确认递延是不是不太对呀？所有无形资产都不确认吗？不应该是研究开发形成的无形资产才不确认递延吗？
  答你好，学员，你说的很对的，只有是自行研发的，才是这样的
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• 问无形资产一定要企业合并形成的才确认递延所得税吗
  答五险资产在企业合并的时候会产生递延所得税，还有就是无形资产出现减值，也会出现的递延所得税。
• 问老师，自行研发的无形资产初始确认时不确认递延所得税的影响，我想知道这道题中本期摊销20万元，税法规定形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销，到了期末由于摊销导致的无形资产账面价值和计税基础就会产生不一致，为什么不确认递延所得税资产
  答您好 ,因为加计扣除既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润 所以不确认递延所得税资产
• 问请问老师，无形资产计提的减值准备为什么要算暂时性差异？计入递延所得税资产呢？
  答无形资产计提的减值准备被视为暂时性差异并计入递延所得税资产，主要有以下原因： 一、暂时性差异的产生 会计与税法的处理差异： 在会计核算中，当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，企业会计提无形资产减值准备，从而减少无形资产的账面价值。 而在税法上，通常只有在实际发生资产损失时才允许在税前扣除。这就导致了在计提减值准备的当期，无形资产的账面价值小于其计税基础（计税基础一般为无形资产的历史成本，不随减值准备的计提而调整），产生暂时性差异。 二、递延所得税资产的确认 未来可抵扣性： 由于这种差异是暂时性的，意味着在未来期间，当无形资产实现处置或其他情况使得资产损失实际发生时，企业可以在税前扣除这部分减值损失，从而减少未来期间的应纳税所得额。 根据会计准则，企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。即企业预计未来有足够的应纳税所得额时，可以将因无形资产减值准备产生的暂时性差异确认为递延所得税资产。 例如，某企业一项无形资产账面价值为 100 万元，因市场变化等原因计提减值准备 20 万元，此时无形资产账面价值变为 80 万元。而计税基础仍为 100 万元，产生了 20 万元的可抵扣暂时性差异。如果企业预计未来有足够的应纳税所得额，可确认递延所得税资产为 20 万元 × 适用所得税税率。 所以，无形资产计提的减值准备由于会计与税法处理的差异产生暂时性差异，为了反映这种未来可抵扣的情况，将其计入递延所得税资产