内部控制测评

导读：内部控制测评是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问10、及时编制内部控制评价报告，不需要注意的是（　　）。 A、内部控制评价报告的编制时间 B、内部控制评价报告的编制数量 C、内部控制评价报告的编制主体 D、内部控制评价报告的编制程序
  答您好，这道题选择B选项
• 问老师，控制测试用于测试和评价内部控制运行的有效性，作为企业的内控为啥不能发现交易、余额、列报的重大错报
  答相当于家的防盗门 你可以评价防盗门的防盗效果如何，但不能因为评价该防盗门就能得出家里是否被盗以及被盗金额
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• 问注册会计师审计ABC公司2018年度财务报表,于2018年12月115日对ABC公司相关的内部控制进行了解、测试与评价。注册会计师拟定的总体审计计划中，关于控制测试和评价的部分内容摘录如下： (1)在了解内部控制后认为ABC公司内部控制设计合理且得到执行,,注册会计师打算信赖其内控的有效性，对相关内部控制进行测试。 (2)选择2018年1月1日-11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。 (3)在控制测试的基础上，形成对ABC公司2018年度内部控制有效性的最终评价。 要求:假定不考虑其他条件,请指出注册会计师拟定的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在的缺陷，并提出改进建议。 谢谢老师啦！
  答你好，缺陷：对ABC公司内部控制的测试期间没有涵盖被升级单位财务报表的整个年度，没有将内部控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末，所以，并不能对ABC公司年都内部控制有效性进行最终评价。 建议：注册会计师应该获取这些控制在2018年1月1日到12月31日的变化情况的升级证据，确定是否需要获取补充审计证据，在补充控制测试基础上再次对内部控制运行的有效性进行评价。
• 问内部控制与控制测试的目标分别是什么
  答内控目标1、建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保单位经营管理目标的实现。 2、建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保单位各项业务活动的健康运行。 3、堵塞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护单位财产的安全完整。 4、规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量。 5、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
• 问为什么了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的？
  答风险评估程序包括：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序（3）观察和检查。 了解内部控制术语风险评估程序，所以，一般也包括：（1）询问被审计单位人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）穿行测试（观察和检查的结合）。 控制测试是实质性程序的一种，所以其使用的审计程序的类型一般有：询问、观察、检查和重新执行。二者的区别在于穿行测试和重新执行。 二者本身很多程序都是可以在不同阶段使用的。不必纠结这个问题。
• 问内部控制评价方法有哪些
  答个别访谈法 　　2.调查问卷法 　　3.专题讨论法 　　4.穿行测试法 　　5.实地查验法 　　6.抽样法 　　7.比较分析法