暂时性差异

导读：暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有"时间性差异"和"其他差异"之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间;后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，递延所得税资产或负债，是税会暂时性差异，实际工作中什么时候确定这个差异？如果月末或年末确认了暂时性差异的，那么汇算清缴就不会有暂时性差异只会有永久性差异，对吗？如果平日没确认暂时性的，那么汇算清缴的差异就包含暂时性和永久性的，对吗？
  答您好，一般是年末会确认这个差异，汇缴时还是暂时差异的，比如我们计提了存货的跌价，在汇缴时要调增了 2.汇算清缴的差异就包含暂时性和永久性，是的，业务招待费超了不能税前扣除这个就是永久的，要调增
• 问应纳税调增调减，跟应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异有什么关系？我的理解是应纳税调增或调减➖永久性暂时性差异 就是可抵扣或者应纳税暂时性差异。不知道理解的对不对。？
  答您好，同学，你的理解是不正确的，会计和税法的计税口径是不一样的，在会计利润的基础上调增调减就是在调整永久性或暂时性差异，达到税务口径的所得额。永久性或暂时性差异是账面价值和计税基础之间的差异，如果满意，请您五星好评，谢谢
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• 问可抵扣暂时性差异要纳税调增，应纳税暂时性差异要纳税调减吗
  答同学，你好 嗯嗯，是的
• 问无形资产内部研发不形成暂时性差异 ，形成无形资产会形成暂时性差异？
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
• 问应纳税额暂时性差异和可抵扣暂时性差异中，资产明白，可是负债为什么要交税？
  答应纳税额暂时性差异，理解时前边加俩字（未来），未来应纳税暂时性差异，所以递延所得税负债是要交税的。
• 问2.基于资产负债表的观察会计利润与应税利润的差异主要是A.永久性差异 B、时间性差异 C、暂时性差异 D、其他差异
  答你好；这个题目是暂时性差异 C  
• 问老师好，我没搞懂可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，这两个不是一个概念吗？
  答你好，不是一个概念。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。
• 问应纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异 这个公式是正确的吗？
  答你好，这个公式不正确
• 问自行研发无形资产发生的研发费用会产生可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异
  答您好，这个可抵扣的差异的，不过不是产生于企业合并交易的情况下是没有差异的