​企业所得税纳税调整有哪些项

企业所得税纳税调整有哪些项

一、职工薪酬相关调整

福利费支出：根据规定，福利费支出以工资薪金总额的14%为扣除限额，超过部分需进行纳税调增。

职工教育经费：职工教育经费的扣除限额为工资薪金总额的2.5%，超出部分需进行纳税调整。

工会经费：工会经费的扣除限额为工资薪金总额的2%，超出部分同样需要进行纳税调增。

计提的职工工资未实际发放部分：若计提的职工工资在本年度未实际发放，所得税汇算清缴时需做纳税调增处理。

二、业务费用相关调整

业务招待费：业务招待费的扣除需满足两个条件中的较低者，即营业收入的5‰或业务招待费实际发生额的60%。若实际发生额的60%超过当年销售（营业）收入的5‰，则超出部分需进行纳税调增。

广告和业务宣传费：广告和业务宣传费的扣除限额为营业收入的15%，超出部分需进行纳税调整。

企业所得税纳税调整事项怎么理解？

企业所得税纳税调整事项通常包括职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费等。纳税人需要根据相关法律法规的规定确认事项用于调增或是调减。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。

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