​非货币性资产交换如何确认计税基础

非货币性资产交换如何确认计税基础

一次性确认收入：除另有规定外，企业均应按资产公允价值一次性确认收入，记入当年度计算缴纳企业所得税。同时，企业需要结转资产的计税基础，即根据交换后资产的公允价值调整其计税基础。

分期均匀确认所得：为减轻企业现金流压力，“财税[2014]116号”等文件规定，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。这一政策允许企业将非货币性资产交换所得分期确认，从而平滑税负，提高资金使用效率。

非货币性资产交换分录怎么做？

以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产按照处置资产相同的处理，换入资产按照公允价值入账：

借：库存商品/固定资产/无形资产等(公允价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：主营业务收入/固定资产清理/无形资产等

资产处置损益(换出固定资产或无形资产账面价值与公允价值之间的差额，或借方)

应交税费——应交增值税(销项税额)

银行存款等

以账面价值计量的非货币性资产交换，换入资产按照换出资产的账面价值计量：

借：库存商品/固定资产/无形资产等(倒挤)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：库存商品/固定资产清理/无形资产等

应交税费——应交增值税(销项税额)

银行存款等

非货币性资产交换如何确认计税基础？通过上文小编老师提及到的相关资料的学习，相信你们应该非常清楚对于非货币性资产的交换处理办法，这些办法小编老师已经在上文中都有讲解的，在后续非货币性资产计税的时候可以参考上文提及到的办法。如果你们还想学习更多关于非货币性资产方面的税务知识，那么小编老师倒是建议你们可以来本网站上试试，会有很多专业的会计老师给你们指导学习的。