会计确认的时间基础

2022-12-14 来源：excel学堂 69

导读：老师，会计假设是会计确认，计量，记录和报告的前提，那会计基础是会计确认，计量，记录和报告的基础吗？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问老师您好，请问合同负债，会计上不确认收入，税法规定确认应税收入，计税基础是0。学生不懂，为什么计税基础会是0

答您好，因为合同负债是负债科目负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额税法认为未来可列支，那负债的账面价值=未来可税前列支的金额，所以相减就是0
问零基础，想以最短的时间学会计实操

答你好可以学习学堂的真账实操和报税实操
问合同负债会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等。【---我理解的是此时不相等：会计上账面价值100，此时基数基础=100-未来可扣除100=0. 】但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的合同负债的计税基础为 0.【---我理解的是此时相等：会计上账面价值100，此时计税基础=100-税法已经确认了未来不可再扣除0=100.】答疑老师您好，这段话我理解反了(而且抓狂)，可以帮我扭转过来吗？感谢不尽！其他负债计税基础我都理解了，就这个合同负债我感觉和其他负债不一样。

答同学，您好，很高兴为您解答。合同负债可以约等同于旧准则下的预收账款，虽然是负债，但是其实是未来要确认为收入的，一般情况下，在确认为合同负债的时候不需要缴纳企业所得税，等到确认为收入时候再确认税，所以无差异。
问合同负债会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的合同负债的计税基础为 0（计税基础=账面价值-未来允许扣除的金额）。答疑老师您好，这段话我不能理解，可以帮我解释合同负债的计税基础吗？

答您好，合同负债属于负债类科目，计税基础=账面价值-未来允许扣除的金额，账面就是我们分录上的金额，在符合收入确认条件时就允许全部扣除，账面和未来允许扣除的金额相等，相减为0
问这道题的会计分录是？账面价值？计税基础？确认递延所得税？

答会计分录如下：借：资产减值损失 100,000 贷：存货跌价准备 100,000 B产品的账面价值 = 成本 - 存货跌价准备 = 900,000 - 100,000 = 800,000 元计税基础为 900,000 元，因为计税基础与成本一致。存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 100,000 元。递延所得税资产 = 100,000 × 企业所得税税率假设企业所得税税率为 25%，则递延所得税资产 = 100,000 × 25% = 25,000 元会计分录为：借：递延所得税资产 25,000 贷：所得税费用 25,000
问企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等这个不明白，

答(一)一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。 1、企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。 2、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。 (二)不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。 (三)递延所得税资产的计量 1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。 2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
问固定资产减值会导致账面价值低于计税基础，确认递延所得税资产，如果是固定资产，税法和会计上的折旧方法一致，因为提了减值，折旧额会计上的折旧额会低于计税基础，那这时候是新确认递延所得税负债呢，还是逐步转回递延所得税资产呢

答您好稍等同学，老师这边问题太多
问请问老师，亏损合同确认预计负债的账面价值和计税基础需要怎么确定呢？为什么亏损合同确认预计负债的账面价值大于计税基础呢？可以举一个简单的例子吗？

答你好，假设企业A签订了一份合同，根据合同条款，企业A预计将在未来两年内因履行该合同而产生总计100万元的亏损。企业A根据会计准则确认了一项预计负债，账面价值为100万元。然而，在税法上，企业A所在地区的税法规定，只有在实际发生亏损时，才能进行税前扣除。因此，企业A在当前期间不能确认任何税务上的扣除额，导致该预计负债的计税基础为0。在这种情况下，预计负债的账面价值（100万元）大于其计税基础（0），形成了可抵扣暂时性差异。企业A需要评估这项差异是否会导致未来税款的减少，并根据相关会计准则进行相应的会计处理，如确认递延税资产等。