折旧年限会计和税法

导读：老师，税法折旧年限和会计折旧年限不一致时，计算折旧用哪个

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，会计折旧年限比税法规定折旧年限长，汇算清缴需要调整差异不
  答您好，不需要的，因为折旧年限长，我们的折旧费少，利润就高，税务欢迎的， 税法《实施条例》第六十条规定的是固定资产的最低折旧年限，企业根据固定资产的属性和使用情况，按照企业会计核算要求自行确定 的固定资产折旧年限长于新税法《实施条例》第六十条规定的固定资产最低折旧年限，这种情况是符合新税法折旧年限规定的，两者并无差异之处，在计算缴纳企业所得税时不得按照会计核算计算的折旧额与新税法规定的最低折旧年限计算的折旧额的差额调减当年应纳税所得额。
• 问老师您好 ，2015年末，甲公司购入一套生产设备，实际成本750000元，预计使用年限5年，净残值为0.采用年限平均法计提折旧 税法对折旧年限和净残值的规定与会计相同，计税时按年数总和法计列折旧，公司适用所得税税率25%，递延所得税负债无余额 编制各年相关会计分录
  答2020年会计计算固定资产账面价为7500-7500/5/2=6750，税法计算账面价为7500-7500/10/2=7125，产生可抵扣差为7125-6750=375借：所得税费3750 递延所得税资产93.75 贷：应交税费-应交所得税3843.75 2021年会计计算固定资产账面价为7500-7500/5*1.5=5250，税法计算账面价为7500-7500/10*1.5=6375，产生可抵扣差为6375-5250=1125，本年新增可抵扣为1125-375=750借：所得税费3750 递延所得税资产187.5 贷：应交税费-应交所得税3937.5
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• 问老师会计上按年限平均法计提折旧当年折旧了400万， 税法上按年数总和法计提折旧应该计提600万。这200万的差额乘以25%确定的是所得税负债还是所得税资产呢
  答你好同学 账面价值大于计税基础，所以应该确认递延所得税负债的
• 问税法不是有一个最低折旧年限吗？我想请问会计我入固定资产的时候，我的折旧年限比税法规定的最低的折旧年限要号，就行了，对吗？
  答您好 折旧年限比税法的低 可以的
• 问一家公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答你好，同学 这个题目有点复杂，具体过程如下 第一年 账面价值=150000-150000/3=100000 计税基础=150000-150000/5=120000 递延所得税资产=（120000-100000）*25%=5000 借递延所得税资产5000 贷所得税费用5000 当期所得税=（100000%2B（120000-100000））*25%=30000 借所得税费用30000 贷应交所得税30000
• 问北方公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答您好，同学，甲设备20✖️4年，在会计的计提了折旧50000每年，税法上应计提30000每年，这就产生了税会差异，每年在所得税汇算清缴时要纳税调增20000元。会计上税前利润为50000元，税法上税前利润为70000元。