产权与会计

导读：交易性金融资产与债权投资的会计处理的主要区别？

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

• 问交易性金融资产时与其他权益工具投资的会计核算有何区别？
  答同学你好！ 一、定义不同 交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 其他权益工具投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 二、账务处理不同 交易性金融资产账务处理 1.初始计量 ①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益； ②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。 借：交易性金融资产——成本 应收股利 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 2.后续计量 总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益 （1）反映公允价值的变动 升值： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 贬值： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 此类金融资产不计提减值 （2）持有期间 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 3.处置时 总原则：出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷） 其他权益工具投资账务处理 1.初始计量 总原则： ①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额； ②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目 借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利 贷：银行存款等 2.后续计量 ①升值 借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 ②贬值 借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 贷：其他权益工具投资——公允价值变动 ③持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 3.处置时 总原则： ①出售所得的价款与其账面价值的差额计入留存收益； ②将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出，计入留存收益。 借：银行存款 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动（可借可贷） 盈余公积（可借可贷） 利润分配——未分配利润（可借可贷） 同时： 借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 或反之
• 问债权投资与其他债权投资的会计核算比较是什么
  答你好，债权投资和其他债权投资的区别是什么？以摊余成本计量的金融资产其对应科目是债权投资；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权）对应科目是其他债权投资。两者的区别在于：企业管理其金融资产的业务模式不同，或者说交易目的不同。 购入的时候 借：债权投资-成本 -利息调整 贷：银行存款 确认利息 借：应收利息 贷：投资收益 债权投资-利息调整 处置的时候 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资-成本 -利息调整 -应计利息 投资收益 1.取得其他债权投资时 借：其他债权投资——成本（面值） 　　　　　　　　——应计利息 　　　　　　　　——利息调整（溢价时） 　　应收利息 　　贷：银行存款 　　　　其他债权投资---利息调整（折价时） 2.以债券为投资对象的其他债权投资持有期间的会计处理 （1）每期投资收益＝期初摊余成本×内含报酬率； （2）利息收益的账务处理 同债权投资的核算，只需替换总账科目为“其他债权投资”。 （3）期末公允价值波动的会计处理 ①计算过程 a.先由摊余成本与公允价值比对出期末应认定的累计增值或累计减值额； b.再基于已经确认的累计增值或累计减值额，倒挤出当期应追加的增值额或减值额； ②会计分录 a.增值时 借：其他债权投资——公允价值变动 　　贷：其他综合收益 b.暂时贬值时 借：其他综合收益 　　贷：其他债权投资——公允价值变动 3.其他债权投资减值的一般处理 （1）减值与价值下滑的关系 ①先认定总的价值下滑 借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（价值下滑总量） 　　贷：其他债权投资（价值下滑总量） ②再认定事实贬值部分 借：信用减值损失 　　贷：其他综合收益——信用减值准备 （2）减值恢复 减值幅度内恢复： 借：其他综合收益 　　贷：信用减值损失 超过减值幅度的公允价值上升部分，确认为公允价值变动： 借：其他债权投资 　　贷：其他综合收益 【要点提示】其他债权投资减值的会计处理原则 4.出售其他债权投资时 借：银行存款 　　其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方） 　　贷：其他债权投资——成本 　　　　　　　　　　——公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方） 　　　　　　　　　　——利息调整 　　　　　　　　　　——应计利息 投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
• 
• 问债权投资与其他债权投资的会计核算比较是什么
  答　　其他债权投资和其他权益工具投资的区别：（1）业务模式（2）合同现金流量特征 　　债权投资：金融资产管理的业务模式是仅以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产 　　其他债权投资：金融资产管理的业务模式是既收取合同现金流量又出售该金融资产为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
• 问会计与出纳因为越权问题找谁说理
  答老 总
• 问哪些会计科目与收入费用债权债务无关
  答你好！这个没办法全部给你，比如所有者权益类的，实收资本，未分配利润，比如现金，银行存款，固定资产等
• 问与总会计师职位职权相同的副职有哪些啊。
  答你好，同学。 比如，财务总监，财务经理。这些都是没有设总会计师职位企业的财务负责人的。
• 问甲公司的正在建造过程中的一栋建筑物与长期股权投资，乙公司的生产用厂房与一项专利权，甲乙两公司进行非货币性资产交换，甲公司的会计分录应该怎样写？
  答借：无形资产 固定资产 贷：在建 长期股权投资
• 问请问自产货物与购进货物用作同一控制下控股合并的长期股权投资与非同一控制下控股合并的长期股权投资的会计分录分别应该怎么做？
  答同控 借，长期股权投资 贷，库存商品 应交税费～销项 资本公积，差额部分 非同控 借，长期股权投资 贷，主营业务收入 应交税费～销项 借，主营业务成本 贷，库存商品
• 问长期股权投资公司的成本法与权益法在写会计分录时有什么区别？
  答成本法是被投资单位分红，时确认投资收益，权益法是按照被投资收益净利润按照所占比例确认投资收益。
• 问资产负债表里资产总计与负债及所有者权益总计不等，应该怎么查？
  答您好，应该对照科目余额表，一项一项的查。