持有可转债会计处理

导读：可转换公司债券的持有方怎么做会计处理？注意是持有方，不是发行方哦

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问可转换公司债券持有方，转换为股权时会计分录。
  答一、普通债权投资模式（不指定其他综合收益） 1. 原先持有可转债（债权类） 借：其他债权投资 / 债权投资 —— 面值 —— 利息调整 贷：银行存款 2. 行使转股权，转为股权投资 情形 1：转成交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 贷：债权投资 / 其他债权投资（各明细账面余额） 投资收益（差额，或借方） 情形 2：转成长投（能控制 / 重大影响） 借：长期股权投资（股权公允价值） 贷：债权投资 / 其他债权投资（账面价值） 投资收益（差额） 补充：原其他债权投资持有期间累计其他综合收益，结转至投资收益。 二、简化最简分录（实务常用） 账面结转债权部分 借：长期股权投资 / 交易性金融资产（转换日股权公允价） 贷：债权投资（面值、利息调整） 投资收益（借贷差额） 若之前计入其他债权投资： 借：长期股权投资 贷：其他债权投资（面值、利息调整） 投资收益 借：其他综合收益 贷：投资收益
• 问这道题的完整会计账务处理的分录可以帮忙整理下吗？从买入到持有期间到最终转股
  答借，银行存款100500 贷，可转债，面值100000 可转债，利息调整150 其他权益工具350 转股 借，其他权益工具350 可转债，面值100000 可转债，利息调整50 贷，股本4000 资本公积100000+350+50-4000
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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
  答你好，本题目不是面值购入应该有实际利率 A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。 　　该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下： 　　债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元) 　　债券溢价=108000-6000-100000=2000(元) 　　借：长期债权投资——债券投资(面值)　100000 　　——债券投资(溢价)　2000 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　财务费用　200 　　贷：银行存款　108000 　　现金　200 　　例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下： 　　每年的票面利息=100000×12%=12000(元) 　　每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元) 　　①2004年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　②2005年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　1000 　　投资收益——债券利息收入　11000 　　③2006年6月30日 　　借：应收股息　6000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　④2006年12月31日 　　借：银行存款　6000 　　贷：应收股息　6000
• 问关于持有待售资产，下列会计处理中正确的是（　　）。
  答C 企业因出售对子公司投资等原因导致其丧失对子公司的控制权，应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别，而不是仅将拟处置的投资对应的资产和负债划分为持有待售类别，选项A错误；企业因出售对子公司投资等原因导致其丧失对子公司的控制权，应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，而不是仅将拟处置的投资划分为持有待售类别，选项B错误；对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的应当停止权益法核算，对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资，应当在划分为持有待售的那部分权益性投资出售前继续采用权益法进行会计处理，选项D错误。
• 问关于持有待售资产，下列会计处理中正确的是（　　）
  答同学，你好，这个题应该选择C，企业因出售对子公司投资等原因导致其丧失对子公司的控制权，应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别，而不是仅将拟处置的投资对应的资产和负债划分为持有待售类别，
• 问下列各项中，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议的有（  ）
  答同学，你好，这个题应该选择AC，（1）选项B：发行人“减资”可能导致偿债能力发生重大不利变化，需要决定或者授权采取相应措施的，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议；但增资不需要。（2）选项C：发行人“合并”，如果可能导致偿债能力发生重大不利变化，需要决定或者授权采取相应措施的，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议；发行人分立，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议。（3）选项D：单独或合计持有本期债券总额10%以上的债券持有人有权书面提议召开债券持有人会议。
• 问持有支到期投资债券债委会确认不良 无法收回的会计分录
  答您好，是你们购买的不良资产，然后收不到钱了对吗
• 问可转换债券对于发行人来说是金融负债和权益工具分别确认，那对于持有人来说持有可转换债券应分类为什么金融资产。是交易性金融资产吗
  答对于可转换债券的持有人来说，持有可转换债券通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或其他权益工具投资，不一定就是交易性金融资产，具体分类如下： 一、分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的情况 1.如果持有人主要是为了短期内出售以获取价差收益，或者基于其管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征，符合以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的定义。例如，某些投资者以投机为目的，频繁买卖可转换债券，期望通过价格波动获取利润，这种情况下就可能将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，类似于交易性金融资产，但不完全等同于交易性金融资产，因为交易性金融资产只是“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”中的一种特定情况。 二、分类为其他权益工具投资的情况 1.如果持有人既想获得可转换债券的固定利息收益，又期望在未来企业股价上升时通过转换为股票获取更大的收益，且不是以短期获利为主要目的，同时其管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征不符合基本借贷安排，可能将其分类为其他权益工具投资。比如，一些长期投资者，看重可转换债券的可转换特性和潜在的股权价值，打算长期持有并可能在合适的时机进行转换，这种情况下更适合分类为其他权益工具投资。
• 问持有股权已转让，未收到钱，长投怎么处理？
  答同学您好，办了转让手续就要做冲销处理，借：其他应收款，贷：长期股权投资