初级会计资源税原油

导读：初级职称考试中考的加油站的油应该交资源税？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问以自产或外购矿产资源对外销售，如何进行应交资源税的计算和会计初级？
  答你好，自产的是按照销售额*税率，外购的已税的不缴纳
• 问根据资源税法律制度的规定，下列产品中，不属于资源税征收范围的是（ ）。 A.与原油同时开采的天然气 B.进口的原油 C.煤炭 D.粘土 这题是原油
  答你好，同学 这个选择B 选项B：“进口”的矿产品和盐不征收资源税
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• 问某石化企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生以下业务: (1)从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。 (2)上旬开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元。 (3)上旬将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。 (4)下旬用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。(其他相关资料:原油的资源税税率为6%) 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。 (2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。 (3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。 (4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。
  答(1)不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税进口不征，出口不退。 (2)业务(2)应缴纳的资源税=2260÷(1+13%)×6%=120(万元)。 纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。 应缴纳的资源税额=1000×0.39÷(1+13%)×6%=20.71(万元) 将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的，于移送使用时缴纳资源税。 计算加权平均价格=[2260÷(1+13%)+1000×0.39÷(1+13%)]÷(6000+1000)=0.335(万元/吨)。 应缴纳的资源税额=:2000×0.335×6%=40.2(万元)。
• 问某油气田企业为增值税一般纳税人，2024年2月份开采原油1500吨，当月销售800吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于加工成品油的原油10吨。已知原油适用的资源税税率为6%。该油气田企业2月份应纳资源税税额为（　　）万元。
  答B开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税；以应税产品用于连续生产非应税产品，应当缴纳资源税。该油气田企业2月份应纳资源税=96÷800×（800%2B10）×6%=5.83（万元）。
• 问下列关于资源税的说法，不正确的是（　　）。 A．对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50% B．从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税 C．对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减按30%征收 D．对稠油资源税减征40%
  答C选项C：对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。