出口押汇会计处理

导读：进出口企业 “押汇”“付汇”什么意思？怎么处理

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齐红|官方答疑老师

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• 问生产型出口退税的账务处理怎么做？？？(会计分录)
  答我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 1、当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额； 2、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率； 3、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 1、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 2、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 3、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
• 问老师 出口样品不收汇 账务处理怎么做
  答账务处理：样品价值按照企业生产成本计入当期经营费用或销售费用。 借：经营费用/销售费用 贷：库存商品-出口样品成本 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
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• 问美元存款+远期结汇作质押开立银行承兑汇票（人民币）如何进行会计处理？既提前实现了美元存款利息，又提前实现远期结汇的汇兑收益，这交易结构比较复杂，请教如何进行会计处理？ 这是实际发生的业务，即以100万美元存款（一年期）质押，一年期美元存款利率2.068%，即期汇率6.3474，远期汇率6.4365，开立银行承兑汇票金额6569606.82元，请教这要如何进行会计处理？
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• 问美元存款+远期结汇作质押开立银行承兑汇票（人民币）如何进行会计处理？既提前实现了美元存款利息，又提前实现远期结汇的汇兑收益，这交易结构比较复杂，请教如何进行会计处理？ 这是实际发生的业务，即以100万美元存款（一年期）质押，一年期美元存款利率2.068%，即期汇率6.3474，远期汇率6.4365，开立银行承兑汇票金额6569606.82元，请教这要如何进行会计处理？ [图片]
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• 问美元存款+远期结汇作质押开立银行承兑汇票（人民币）如何进行会计处理？既提前实现了美元存款利息，又提前实现远期结汇的汇兑收益，这交易结构比较复杂，请教如何进行会计处理？ 这是实际发生的业务，即以100万美元存款（一年期）质押，一年期美元存款利率2.068%，即期汇率6.3474，远期汇率6.4365，开立银行承兑汇票金额6569606.82元，请教这要如何进行会计处理？ [图片]
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• 问老师好 我们是外贸企业，出口的货物中另加了需要回收的周转材料，目前是以收对方周转材料押金加货款的方式出口的，收了对方外汇押金1000美金，出口报关的时候需要特别注明吗？待对方全部退回周转材料后，我们退回对方1000美金押金，这样申请退税时该怎么操作？账务处理该怎么做？
  答出口报关 出口报关时建议特别注明周转材料押金相关信息。可在报关单的备注栏中说明所收外汇中包含 1000 美金的周转材料押金，以及该押金对应的周转材料的简要情况，如种类、数量等，以便海关了解业务真实情况，避免因资金性质不明产生问题。 申请退税操作 由于 1000 美金是押金，后续需退还，不属于出口货物的销售收入，在申请退税时，应将这部分押金对应的金额从出口销售额中剔除，只就实际出口货物的货款部分申请退税 。具体操作时，在填写出口退税申报系统的相关表格（如出口货物明细申报表等）时，准确填写货款金额，不包含押金金额。同时，要准备好与押金相关的合同、协议等证明材料，以备税务机关核查。 账务处理 收到外汇时： 借：银行存款 - 美元户 （按当日汇率折合人民币金额） 贷：其他应付款 - 周转材料押金 （1000 美金折合人民币金额） 主营业务收入 - 出口销售收入 （货款折合人民币金额） 退回押金时： 借：其他应付款 - 周转材料押金 （1000 美金折合人民币金额） 贷：银行存款 - 美元户 （按当日汇率折合人民币金额） 若在押金存续期间存在汇率变动，还需进行汇兑损益的账务处理。比如汇率上升： 借：财务费用 - 汇兑损益 贷：其他应付款 - 周转材料押金 若汇率下降则做相反分录 。
• 问老师，您好，我们2022年出口的货物，出口汇率是：712.25 收汇汇率是：673.365 现在出现了疑点，说差额超出合理范围，请审核实际收汇情况。这个应该怎么处理呢？
  答同学您好，同学您好，汇率一般是较稳定的为何有这差异？
• 问收付汇账务处理，老师讲的一题7月出口一批货，货值2万美元，为什么在做收入这笔会计分录的时候收入的汇率又是按照8月初的汇率而不是7月出口按照7月初汇率呢
  答同学你好， 是不是 记错了，7月出口的，收入在7月确认，不可能用 8月的汇率做账的，
• 问老师，请问出口货物，收入已确认，出口退税已退，现在海外客户要退款，货物不退，会计上要怎么处理，税务上如何处理，影响该笔出口退税额吗？
  答一、会计处理（货物不退、只退货款） 冲减当期主营业务收入（红字） 借：主营业务收入 — 外销收入 贷：应收账款 / 银行存款 已结转成本不用冲回（货物未退回） 出口退税不做账务调整 二、税务处理 增值税：红字冲减当期外销收入，申报时填红字外销销售额； 企业所得税：冲减当期收入，调减当期应纳税所得额； 无需视同内销补税。