关联方交易会计准则

导读：执行小企业会计准则的，需要披露关联方交易吗？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问关联交易申报中的应当准备本地文档，其他关联交易合计金额超4000万，其他关联交易是指哪些交易？？
  答对于其他关联交易金额合计超过4000万元的门槛，是原2号文明确的门槛标准，但是在42号公告中的“口径”已经发生很大的变化。其他关联交易是指排除有形资产所有权转让、无形资产所有权转让、金融资产转让之外的其他关联交易的合计金额。具体金额计算应按新版关联申报表的《G100000中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》中5、6、7、8、11、12、13、14八个行次对应的有形资产使用权出让、有形资产使用权受让、无形资产使用权出让、无形资产使用权受让、融入资金利息支出、融出资金利息收入、提供劳务收入、接受劳务支出的第3列“关联交易合计”的金额总和，如果金额总和超过4000万元就应准备本地文档。
• 问老师好：企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 这里（实际税负不高于境内关联方）指的是借款方的税负不高于出借方吗？
  答是的，这里的“实际税负不高于境内关联方”指的是借款方的税负不高于出借方
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• 问小企业会计准则，不属于集团企业，实缴资本和股权在去年没有变化，但是去年有给股东公司分红，请问分红算关联交易，需要申报关联交易年度报告吗？
  答你好这不属于关联交易，不需要填写的
• 问有一笔合同30万是关联方交易收入，对应成本是非关联方交易，那成本是填关联方成本还是非关联方呢
  答同学你好 这个是非关联方
• 问您好， 10. 针对向治理层获取关联方书面声明，下列情行可能不适当的是（　　）。 A.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层 B.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明 C.管理层对特殊关联方交易涉及某些未予披露的“背后协议”的声明 D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益 选项C为啥不适当呢？
  答背后协议，你要声明，必须披露。不然投资者看不懂，误导投资者。
• 问老师 图片是一道关于非关联交易 非货币性资产交换的 问题和答案，我不懂的地方：选项a存货按应收准则，为什么c选项也是存货但是执行非货币交换准则，然后当选呢？
  答选项 A：换入的是应收账款（货币性资产 ），并非纯非货币资产交换，实际是 “存货销售 %2B 取得债权”，所以按应收准则，不适用非货币性资产交换准则 。 选项 C：换出固定资产、换入存货，均为非货币性资产，补价占比（100÷(300 %2B 100)=25% ，≤25% ）符合要求，属于非货币性资产交换行为，所以适用非货币性资产交换准则 。
• 问老师，关联方往来，关联方交易，挂账单位是本单位还是关联方的单位？
  答你好！其实往来和交易，都是双方的。双方都挂，只是科目不同
• 问老师，如何组织语言回复稽查局查的关联方交易采购价格是否符合独立交易原则的问题
  答列明市场销售价，以及公司出售给别的供应商价格，然后列明出售给关联方的价格，做下比较，以此来说明是否符合 独立交易
• 问老师好，有关联方，但是么有关联方交易还需要填写关联业务往来表吗
  答如果关联方发生了业务往来就要申报的