股权置换的会计处理

2022-12-09 来源：excel学堂 159

导读：非上市公司的股权置换问题。a公司用5%的股权换b公司50%的股权账务处理怎么处理呢？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问长期股权投资中，核算方法的转换中，剩余长期股权投资、处置部分是啥意思?

答同学，你好具体是哪句话？
问下列关于处置长期股权投资的会计处理中，正确的有（　　）。 A应当将售价与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值之间的差额，计入投资收益 B应当将售价与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值之间的差额，计入营业外收入 C采用权益法核算的长期股权投资，处置部分股权后仍作为长期股权投资核算时，应将与处置股权相对应的原计入资本公积的金额转入投资收益 D采用权益法核算的长期股权投资，在处置部分股权时，不需要对原计入资本公积的金额进行结转，待全部处置完成时再进行结转

答您好，企业处置长期股权投资时，应将出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，计入投资收益，选项A正确，选项B错误；采用权益法核算的长期股权投资，原计入资本公积中的金额，在处置时应进行结转，若处置部分股权后仍作为长期股权投资核算的，应将与之对应的资本公积转入投资收益；若处置部分股权后，剩余投资作为以公允价值计量的金融资产核算的，则应将全部资本公积转入投资收益，选项C正确，选项D错误
问企业部分处置参股企业股权，处置后仍按权益法核算，评估基准日至实际处置日之间的过渡期损益如何处理？因顺逆流交易产生的内部未实现损益如何考虑？上述问题总体的处理流程和会计分录怎么调整？谢谢

答那就是借银行存款贷长期股权投资差额方的投资收益。顺流和逆流交易，这个是在权益法确认投资收益的时候去调整的。
问，您好老师，甲公司以一项设备换取乙30%的股权，非关联方，固定资产处置损益计入资产处置损益，还是营业外支出或收入--非流动资产处置利得

答你好！计入资产处置损益
问a公司以一处土地加厂房作价3000万转让给b公司置换b 公司20%的股权，账务处理怎么做，涉及什么税费？

答账务处理A 公司账务处理转出土地和厂房资产：假设土地和厂房账面价值共计X万元（需根据具体账面情况确定，包含土地使用权、厂房的原值减去累计折旧、累计摊销等）。借：固定资产清理（厂房部分账面价值）累计折旧（厂房累计折旧额）无形资产 —— 土地使用权（土地部分账面价值）累计摊销（土地累计摊销额）贷：固定资产 —— 厂房（厂房原值）无形资产 —— 土地使用权（土地原值）确认长期股权投资：借：长期股权投资 ——B 公司 3000 贷：固定资产清理（将固定资产清理科目余额转出）无形资产 —— 土地使用权（土地部分账面价值转出后余额）资产处置损益（若作价 3000 万大于资产账面价值，为贷方；反之则在借方）涉及税费处理（见下文税费计算后分录）：计算出应缴纳的各项税费后，编制相应分录，比如计算出土地增值税为Y万元，分录为：借：固定资产清理 Y 贷：应交税费 —— 应交土地增值税 YB 公司账务处理借：固定资产 —— 厂房无形资产 —— 土地使用权贷：实收资本（或股本，按股权对应注册资本份额）资本公积 —— 资本溢价（或股本溢价，作价 3000 万大于股权对应注册资本份额的差额）涉及税费A 公司增值税：若转让的土地厂房是在 2016 年 5 月 1 日后取得，且 A 公司为一般纳税人，按增值额的 9% 缴纳增值税；若是小规模纳税人，按 5% 征收率缴纳。若为 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，可选择简易计税，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按 5% 征收率计算缴纳增值税。土地增值税：采用四级超率累进税率，根据土地及厂房增值额与扣除项目金额的比率确定税率计算。增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额（包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用、新建房及配套设施的成本费用等）。印花税：按股权转让协议所载金额的 0.05% - 0.1% 缴纳。企业所得税：转让所得并入应纳税所得额，按 25% 税率缴纳（符合税收优惠条件的，可享受减免）。应纳税所得额 = 股权转让收入 - 土地厂房的账面价值 - 相关税费等。B 公司印花税：按股权转让协议所载金额的 0.05% - 0.1% 缴纳。契税：承受土地、房屋权属，按规定税率缴纳（税率各地不同，一般为 3% - 5% ），计税依据为土地厂房的作价。
问长期股权投资会计处理！

答你好同学，具体会计分录为
问不是有图上说的，那甲公司以土地换取的对乙公司40%股权应按非货币性资产交换原则进行会计处理，为什么啊？

答图片中说的是在交易前，交易双方就存在持股情况，继续交易按照权益工具处理。