债券部分兑付会计

导读：写出取得债券，持有债券期间，债券兑付的会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师为会计金融工具转为应付债券会有差额，而应付债券转为金融工具没有差额吗
  答金融工具在初始确认时，可能是以公允价值计量，而应付债券可能是以摊余成本来计量。当金融工具按照公允价值计量，并且其变动计入当期损益时，如果转为以摊余成本计量的应付债券，就需要按照实际利率法来摊销，这可能会产生差额
• 问折价购买债券，分期付款，是不是就是相当于我优惠买了这家债券，也就是对方提前支付了我一部分利息？
  答同学你好 对的 是这样的哦
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• 问债券投资会计分录怎么写 ？
  答你好 购入的时候： 借：债权投资-成本 -利息调整 贷：银行存款 确认利息： 借：应收利息 贷：投资收益 债权投资-利息调整 处置的时候： 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资-成本 -利息调整 -应计利息  投资收益
• 问某企业经批准于2018年1月1日起发行5年期，面值为100元的债券200000张，债券的票面利率为10%，该债券发行收款为2160万元，实际利率8%，所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2019年12月底完工交付使用，债券每年1月1日付息（按年计提利息）要求：编制该债券从发行至到期的全部会计分录（金额以万元为单位，金额保留整数。）
  答学员你好 2018.1.1 借：银行存款 2160   贷：应付债券-面值 2000                       -利息调整 160 2018.12.31 借：在建工程   172.8       应付债券-利息调整27.2     贷：应付利息  200 2019.1.1 借：应付利息 200   贷：银行存款 200 2019.12.31 借：在建工程   170.62       应付债券-利息调整29.38     贷：应付利息  200 2020.1.1 借：应付利息 200   贷：银行存款 200 2020.12.31 借：财务费用   168.27       应付债券-利息调整31.73     贷：应付利息  200 2021.1.1 借：应付利息 200   贷：银行存款 200 2021.12.31 借：财务费用   165.74       应付债券-利息调整34.26     贷：应付利息  200 2022.1.1 借：应付利息 200   贷：银行存款 200 2022.12.31 借：财务费用   162.57       应付债券-利息调整37.43     贷：应付利息  200 2023.1.1 借：应付债券-面值 2000       应付利息 200    贷：银行存款 2200
• 问老师请问：债券价值，债券内部收益率，怎么计算？
  答你好 1 典型的债券的收益形式是固定利率、每年计算并支付利息、在债券到期后归还本金。债券价值=未来各期利息收入的现值合计%2B未来到期本金或售价的现值。设P表示现值,a表示本金,n表示债券所有人持有年限、i表示年利率。则P=a(1%2Bni) 2 简便算法（不考虑时间价值，近似估算）： 投资益率R={[1%2B（B-P）/N]/[（B%2BP）/2]}*100%， 上式中：P表示债券的当前购买价格，B表示债券面值。N表示债券期限，分母是平均资金占用，分子是平均收益。 内部收益率就是资金流入现值总额与资金流出现值总额相等、净现值等于零时的折现率。如果不使用电子计算机，内部收益率要用若干个折现率进行试算，直至找到净现值等于零或接近于零的那个折现率。内部收益率，是一项投资渴望达到的报酬率，是能使投资项目净现值等于零时的折现率。
• 问债券溢价和折价部分都计入财务费用吗？
  答发行方是计入财务费用的
• 问如果是债券投资 交易费用计入债券投资－成本 如果是应付债券 交易费用计入应付债券-利息调整 是这样吗
  答你好，面值计入债券投资－成本，交易费用利息调整中
• 问2017年1月1日，A公司支付价款526730（包括相关税费），购入当日发行的面 值为500000元，期限为3年，票面利率为8%，于每年12月31日付息、到期还 本的B公司债券并分类为以摊余成本计量的债权投资。A公司在取得债券时确定 的实际利率是6% 要求：做出A公司以下相关会计分录，①购入债券的分录；②购入债券后每年确 认债券利息收益、收取利息的会计分录；③债券到期收回本金的分录。
  答购入：借：持有至到期投资--成本50 　　持有至到期投资--利息调整2.673 　　贷：银行存款 52.673 每年摊销：借：应收利息 4 　　贷：投资收益 3.160 　　持有至到期投资--利息调整0.84 　　借：银行存款 4 贷：应收利息4 借：应收利息 4 　　贷：投资收益 3.110 　　持有至到期投资--利息调整0.890 　　借：银行存款 4 　　贷：应收利息 4 借：应收利息4 　　贷：投资收益 3.110 　　持有至到期投资--利息调整0.890 借：银行存款54贷：应收利息4 持有至到期投资50
• 问应付债券—面值 应付债券—利息调整 应付债券—应计利息 应付利息这几个科目有什么区别
  答你好 应付‌债券-面值‌，记录债券的票面金额，发行时按面值贷记该科目。 ‌应付债券-应计利息‌，用于到期一次还本付息债券在持有期间计提的利息。 ‌应付债券-利息调整‌，反映债券发行价格与面值的差额（溢价或折价），差额部分计入该科目。 ‌ ‌应付利息‌，用于核算分期付息债券的票面利息