关于简并增值税征收率政策的通知

导读：6月18日，财政部、国家税务总局发布《关于简并增值税征收率政策的通知》指出，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。这一政策自2014年7月1日起执行。

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• 问最近关于简易征收方面，税率或政策有变动吗
  答您好，简易征收主体没有政策的变化，但是有一些小的增加，如财政部发文，自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3％征收进口环节增值税。自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。 为您提供解答，祝学习你
• 问关于增值税简易征收的范围及税率？
  答你好！ 增值税简易计税征收率有5种。 （一）按征收率3%计税的情形。 1.药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。 2.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，以本地区试点实施之日（含）前购进或者自制的有形动产为标的物，提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法，按3%的征收率计税。 3.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按简易计税方法，依3%的征收率计税。 （二）有下列情形的，按照4%征收率减半征收增值税。 1.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，销售本地区试点实施之日（含）以前购进或者自制的，自己使用过的固定资产（根据财务会计制度已经计提折旧，下同）。 2.原增值税纳税人，购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后，销售自己使用过的固定资产。 3.按简易办法征收增值税的原增值税一般纳税人，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 4.适用一般计税方法的原增值税一般纳税人，销售其按照增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 5.原增值税一般纳税人销售自己使用过的，属于2009年1月1日增值税转型改革或本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产。 （三）按征收率4%计税的情形。 1.寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）；可自行开具增值税专用发票。 2.典当业销售死当物品；可自行开具增值税专用发票。 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 4.拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。 （四）销售下列货物的行为可选择按6%的征收率计税。 1.县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。 2.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织（自产）制成的生物制品。 5.自产的自来水。 6.自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。 7.自来水公司销售购进的自来水；其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款不得抵扣。 8.单采血浆站销售非临床用人体血液。 以上第一种~第七种应税行为，纳税人可自行开具增值税专用发票。
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• 问根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的。开具发票税率是选1%还是免税？
  答他开发票的时候选择1%的税率。
• 问根据财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条第(二按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。老师，请问1.申报时怎么申报，2.税率差额1%账务怎么做？谢谢！
  答你这是小规模还是一般纳税人，还是啥？
• 问关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税的政策。那么开票是开0税率还是有税的开票申报再免税？
  答直接10%抵扣进项。不管是否有税额
• 问差额征收增值税适用于物业公司的哪些收入，有没有关于这方面知识的课程或者知识，我刚做物业公司财务，不太了解政策
  答你好，比如水电费 学堂有物业公司的实操可以学习的
• 问财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
  答财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税[2019]13号    2019-1-17 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），**生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局： 　　为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下： 　　一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 　　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 　　三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 　　四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。 　　五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税[2018]55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 　　2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文件规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收政策。 　　2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文件规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收政策。 　　六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[2017]76号）、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）同时废止。 　　七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。
• 问老师，你好，我司是劳务派遣公司  增值税简易计税：差额5%征收率，请问收到的增值税发票进项税额能抵扣吗？相关的政策文件号有吗？
  答你好！选择简易征收进项税就不可以抵扣了