会计和税法收入差异

导读：会计和税法上对收入确认条件的差异

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，这道题为什么不会产生税法和会计差异
  答您好！有税会差异，只是长投是长期持有，不确认递延所得税
• 问老师，去年我们开的服务费发票是年度的，会造成增值税和企业所得税收入有差异，这个差异需要我把差异都在十二月确认收入吗？税局会查吗？
  答你好是的，需要确认的，要不然又风险提示的这个数
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• 问会导致增值税收入和所得税收入有差异的情况有哪些？
  答你好 情形一：提供的劳务或服务超过12个月的 例如大型机械设备、飞机、轮船等的制造，可能耗时好几年，但一次性收取大额的预收款项；再比如合同期三年甚至五年的技术合同，一次性收取服务费等情形。 根据规定，增值税纳税义务发生时间为收到钱或者合同约定收到钱的当天；而所得税则根据完工进度确认收入，就会产生申报纳税收入的差异！ 情形二：委托代销销售货物 根据规定，增值税纳税义务发生时间为： 1、收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，这种情况下与企业所得税相一致；2、未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；而所得税则不需要确认收入，就会产生差异！ 情形三：固定资产清理收入 根据规定，对于企业机器设备资产，转让收入增值税上应全额开具发票；而所得税会计只需将转让收入与净值差额结转损益，就会产生申报纳税收入之间的差异！ 情形四：采用售后回购方式销售商品 根据规定，增值税按照购进和销售两项业务来处理，销售商品按照售价确认增值税销项税额，回购商品按照购进商品确认增值税进项税额； 而所得税则分为两种情况： 1、一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，这种情况下没有差异； 2、特殊情况下，有证据表明不符合销售收入确认条件的，例如以商品进行融资，则收到的款项为负债，回购价格大于原售价的差额确认利息费用，此时就会产生差异！ 情形五：视同销售 增值税视同销售和所得税视同销售的情形不完全相同，就会产生差异，例如： 1、企业外购物品用作对外无偿赠送，增值税要求视同销售，而所得税并不要求视同销售； 2、企业将货物从一个机构移送到另一个机构（不在同一县市），增值税要视同销售，而因为商品风险并没有转移，在企业所得税上不确认收入。 情形六：先开发票后发商品 根据规定，增值税上销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。但如果没有发出商品，就不满足确认企业所得税收入确认的相关条件，所得税不需要确认收入。 但应注意的是：开票和交易还是尽可能保持一致，避免出现税收稽查风险。 情形七：租赁行业收入差异 根据规定，增值税租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；而所得税所得税应按照权责发生制按相应期间确认收入，就会产生申报纳税收入的差异！
• 问会计利润不能直接用来算所得税，要调整会计准则和税法准则的差异，但递延所得税也是调整这二者的差异，有啥不一样吗
  答你好，会计利润调整后算的所得税为当期所得税费用，递延所得税算的为递延所得税费用。
• 问为什么国债利息收入和违法罚款形成的永久性差异，账面价值等于计税基础
  答因为国债利息现在不收税。以后也不收税 违法罚款，是不能扣除的。以后也不能扣除
• 问因纳税义务发生时间的原因，增值税的会计收入和申报的收入有差异，我在做企业所得税汇算清缴时应该填会计收入，还是报税收入
  答您好 做企业所得税汇算清缴时应该填会计收入
• 问关于租金的确认问题，会计上按照直线法确认，税法上按照应付租金的日期确认收入的实现，请问老师，这个收入会不会产生应纳税暂时性差异？
  答您说的对，这是可能的。
• 问老师，财管的固定制造费用成本差异分析里，两差异法和三差异法有没有什么好的理解和记忆方法
  答这个就是很难记 多做题,理解着记 而且考前要再回顾一下
• 问（4）中税会差异应该怎么调呢？是调增还是调减呢？是把会计调到和税法上一样还是？
  答你好同学，会计折旧小于税法折旧，因此