注册会计师独立性法

导读：请问注册会计师违反独立性了吗

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问下列有关注册会计师审计和内部审计的区别的说法中，错误的有（　　）。 A．内部审计机构受所在单位的直接领导，缺乏独立性，注册会计师审计完全独立于被审计单位管理层和治理层 B．内部审计只对本单位负责，注册会计师审计无须对被审计单位负责，而是对社会负责 C．内部审计的结论对外不起鉴证作用，注册会计师审计结论对外起鉴证作用 D．内部审计的结论应当保密，注册会计师审计结论则对外公开
  答A,B,D 选项A错误：内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言的，注册会计师审计完全独立于被审计单位管理层和治理层选项B错误：注册会计师审计不仅对被审计单位负责，而且对社会负责；选项D错误：内部审计的结论对外保密，对本单位领导无法保密。
• 问注册会计师协会和注册会计师事务所分别属于什么法人？是非营利性还是非法人？
  答同学你好，注册会计师协会是非营利性社会团体，注册会计师事务所是非法人企业
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• 问请问下法人已经有一个公司，在另外一个城市在注册一个独立法人性质的公司可以吗？
  答您好，一人有限公司不可以，多人的可以
• 问1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的独立性存在非重大疑虑，故A注册会计师通过参与组成部分注册会计师的工作来消除对组成部分注册会计师独立性的不利影响。 （2）丙公司为甲集团公司具有财务重大性的重要子公司，集团项目组使用集团的整体重要性对丙公司财务信息实施审计。 （3）A注册会计师在审计报告日后，从乙公司的官网下载年度报告，并对年度报告中的其他信息进行阅读，结果满意。 （4）戊公司的重要子公司因食品安全问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。因公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。 要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。简要说明理由。
  答（1）不恰当。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。 （2）不恰当。对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。 （3）不恰当。应当在其他信息对外公布前获取并阅读。 （4）不恰当。注册会计师不应在关键审计事项部分描述被审计单位的原始信息/关键审计事项不能替代管理层的披露/应要求管理层作出补充披露。
• 问在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，正确的有(　　)。 A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关独立性的要求 B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力 C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度 D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）
  答B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力 C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度 D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）
• 问独立性审计主要关注哪些事项？
  答您好 独立性审计主要关注 一）实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； 　　（二）形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组
• 问老师，请问，了解组成部分，注册会计师是否能够遵守与集团审计相关的职业道德要求？这里的职业道德要求包括独立性是吗？
  答您好，这里的职业道德包含独立性的
• 问老师好，请问去年注册的无法人资格分公司，会计上非独立核算，尚未发生业务企业所得税单独零申报的，需要做工商公示吗
  答这个也是需要做工商年报的。
• 问老师，会计师事务所是对甲公司2019年的报表进行审计，与2020年的无关，B注册会计师的父亲于2020年1月初购买了甲公司股票2000股，这不违反独立性吧？
  答违反独立性的，毕竟这个人有内幕消息可以传递，经济法上也是有规定的
• 问18.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。 A.计划的审计范围和时间安排 B.审计过程中遇到的重大困难 C.审计中发现的所有内部控制缺陷 D.上市公司审计中注册会计师的独立性
  答C.审计中发现的所有内部控制缺陷