永续债利息会计处理

2022-12-06 来源：excel学堂 276

导读：发行的金融工具归类为权益工具的，在存续期间分派股利或利息的，按利润分配处理，下列分录中正确的是（）。 (本题10分) A.借：银行存款贷：其他权益工具——永续债借：利润分配——应付永续债利息贷：应付股利——应付永续债利息 B.借：银行存款应付债券——永续债（利息调整）贷：应付债券——永续债（面值） C.借：银行存款应付债券——永续债（利息调整）贷：应付债券——永续债（面值）其他权益工具——永续债 D.借：其他权益工具——永续债（应付债券——永续债（利息调整）

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齐红|官方答疑老师

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问下列关于永续债的表述正确的有（　　）。 A．企业发行的永续债，只能按照债券利息适用企业所得税政策 B．企业发行永续债，应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露 C．发行永续债的企业对永续债产品的税收处理方法一经确定，一年内不得变更 D．企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整

答B,D选项A：企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，符合条件的也可以按照债券利息适用企业所得税政策；选项C：发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。
问下列关于永续债的表述正确的有（　　）。 A．企业发行的永续债，只能按照债券利息适用企业所得税政策 B．企业发行永续债，应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露 C．发行永续债的企业对永续债产品的税收处理方法一经确定，一年内不得变更 D．企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整

答B,D选项A：企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，符合条件的也可以按照债券利息适用企业所得税政策；选项C：发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。
问某公司以1050元的价格发行面值为1000元的永续债进行筹资，永续债的发行费用率是2%，年利息率为10%，若该永续债每半年支付一次利息，公司适用的所得税税率为25%，假设该永续债分类为金融负债，则该永续债的税后资本成本为（　　）。

答B永续债半年的资本成本=1000×5%/[1050×（1-2%）]=4.86%,永续债的年有效税前资本成本=（1%2B4.86%）2-1=9.96%，永续债的税后资本成本=9.96%×（1-25%）=7.47%。
问某公司以1050元的价格发行面值为1000元的永续债进行筹资，永续债的发行费用率是2%，年利息率为10%，若该永续债每半年支付一次利息，公司适用的所得税税率为25%，假设该永续债分类为金融负债，则该永续债的税后资本成本为（　　）

答同学，你好这个题应该选择B，永续债半年的资本成本=1000×5%/[1050×（1-2%）]=4.86%,永续债的年有效税前资本成本=（1%2B4.86%）2-1=9.96%，永续债的税后资本成本=9.96%×（1-25%）=7.47%。
问某公司拟发行一批永续债，面值1000元，票面利率为10%，每年付息一次，等风险投资的市场报价利率为8%，则该永续债的价值为（　　）元。 A1000 B1150 C1200 D1250

答你好，这个永续债的价值=1000×10%/8%=1250
问为啥永续债的票面利率高于普通债

答同学，你好永续债的票面利率高于非永续的同类债券品种。可以理解为购买普通债券的同时，向发行人卖出一个债券延期选择权，发行人将为这个选择权支付一定的成本。
问按照债券利息适用企业所得税政策的永续债的符合条件中有一条，被投资企也业可以赎回，怎么理解？

答同学您好，很高兴为您解答，请稍等
问永续债没有期限算股权筹资吗永续债是一种债务融资工具，尽管它没有明确的到期日，但它仍然被视为债务而非股权。因为持有者没有公司所有权，只有收取利息的权利。是对的吗老师

答同学您好，这说法不对，是片面的。永续债实质是一种介于债权和股权之间的融资工具。永续债是分类为权益工具还是金融负债，应把“是否能无条件避免交付现金或其他金融资产的合同义务”作为判断永续债分类的关键，结合永续债募集说明书条款，按照经济实质重于法律形式原则判断。永续债要根据具体的合同条款判断其是属于权益工具还是金融负债，永续债若是被分类为权益工具，则在会计上属于实质重于形式质量要求，永续债若是被分类为金融负债，则利息通过应付利息核算，若是被分类为权益工具，则利息通过应付股利核算。
问公司于 2018 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 6%，发行价格为 194.65 万元。按实际利率法确认利息费用。要求:试进行债券存续期的会计处理以及到期还本的会计处理。

答你好同学，稍等看一下