分析企业的会计政策

导读：不动产租售涉税问题研究（包括涉及的字主要法规、增值税政策分析、企业所得税政策分析、个人所得税政策分析、印花税政策分析）

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问会计政策主要说的是 ： 企业在会计确认.计量和报告中所采用的原则.基础和会计处理方法。请问，会计政策具体是什么呢？
  答新年好，这个是指税务局公布的税务政策
• 问问一下现在国家政策企业退的失业险进什么科目？做什么会计分录
  答你好，国家政策企业退的失业险 借：银行存款，贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬，贷：管理费用等科目 
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• 问想要知道这两个条文的解析和最新政策，还有小规模纳税人增值税和企业所得税的最新优惠政策
  答您好，感谢您的提问，很高兴能够为您解答。 ### 一、增值税期末留抵退税政策解析与最新调整 #### （一）2019年试行政策要点 1. **适用条件**： - 连续6个月增量留抵税额>0，且第6个月≥50万元； - 纳税信用等级A/B级； - 申请前36个月无骗税、虚开发票或偷税处罚记录； - 未享受即征即退、先征后返政策。 2. **增量留抵税额计算**： - 以2019年3月底为基准，新增的期末留抵税额。 3. **退税额公式**： - **允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%**， 其中进项构成比例为增值税专用发票、海关缴款书、完税凭证的税额占比。 #### （二）2025年最新政策调整 1. **放宽小微企业限制**： - **取消“连续6个月增量留抵税额>0”条件**，对小微企业改为**按月全额退还增量留抵税额**，并优先退还存量留抵税额（6月底前完成）。 - **扩大全额退还范围**：制造业等6大行业企业（交通运输、仓储邮政等）可全额退还增量留抵税额。 2. **中央财政支持**： - 安排1.2万亿元转移支付资金，首批4000亿元已下达，用于支持基层落实退税。 3. **风险管控**： - 严查虚增进项、虚假申报等骗税行为，追缴退税款并处以1-5倍罚款，构成犯罪的追究刑事责任。 --- ### 二、国内旅客运输服务进项税抵扣规则 纳税人未取得增值税专用发票时，按以下方式计算进项税额： 1. **增值税电子普通发票**：直接按发票注明的税额抵扣。 2. **航空运输电子客票**： - 进项税额=（票价%2B燃油附加费）÷（1%2B9%）×9%。 3. **铁路车票**： - 进项税额=票面金额÷（1%2B9%）×9%。 4. **公路、水路客票**： - 进项税额=票面金额÷（1%2B3%）×3%。 **注意**：需取得注明旅客身份信息的票据，且仅限与生产经营相关的国内运输服务。 --- ### 三、小规模纳税人增值税最新优惠政策（2025年） 1. **免税额度**： - **季度销售额≤30万元**（普票）：免征增值税； - **季度销售额＞30万元**：全额按1%征税（原3%应税收入减按1%）。 2. **专票处理**： - 专票无论是否超30万元均按开票税率（1%或3%）缴税，不享受免税。 3. **附加税优惠**： - 六税两费（城建税、教育费附加等）减半征收。 4. **特殊政策**： - 个体工商户可申请核定征收，综合税负≤2%； - “双免个体户”（年开票≤120万元）免增值税及个税。 --- ### 四、企业所得税最新优惠政策（2025年） 1. **小型微利企业**： - **年应税所得额≤300万元**：减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收（实际税负5%）； - **年应税所得额＞300万元**：全额按25%税率征收。 2. **研发费用加计扣除**： - **非负面清单行业**：未形成资产的研发费用加计100%，形成资产的可按200%摊销； - **集成电路、工业母机企业**（2023-2027年）：加计比例提升至120%（费用）或220%（资产摊销）。 3. **区域性优惠**： - **西部大开发**：鼓励类产业企业减按15%税率（执行至2030年底）； - **海南自贸港**：实质性运营的鼓励类企业按15%税率，境外直接投资所得免税。 4. **设备购置优惠**： - **单价≤500万元**：2024-2027年新购设备可一次性税前扣除。 --- ### 五、总结与建议 1. **留抵退税**：小微企业优先享受全额退，制造业等行业范围扩大，需注意信用等级和合规申报。 2. **运输服务抵扣**：严格区分票据类型和计算方式，避免因凭证不合规导致进项转出。 3. **小规模纳税人**：合理控制季度开票额（≤30万），优先通过普票享受免税。 4. **企业所得税**：充分利用研发加计扣除和区域性优惠，降低税负至5%-15%。 建议企业结合自身行业和规模，定期咨询税务机关或专业机构，确保政策适用合规性。 希望我的解答对您有帮助，欢迎在评价里点亮小星星哦，您的反馈能让我做得更好~ 后续有疑问随时找我哦！
• 问5. 关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是( A.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期 期初的留存收益 B.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期 初留存收益 C.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末 留存收益 D.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益 老师，这个怎么理解的？
  答答案是B。 企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益。 A项，不是调整变更当期期初的留存收益；C项，不是调整比较财务报表最早期间的期末留存收益；D项，也不是调整变更当期期初留存收益。
• 问成立工会的企业有什么政策优惠？
  答你好这个是地方征收 取决于当地政策，一般的话会有1-3年的免征期。
• 问企业A出售股权（A股）给企业B，企业A持有不足一年，不满足增值税减税政策的条件。企业A和企业B的会计分录分别是？分录要包含增值税的相关分录
  答A 借：银行存款 贷：交易性金融资产 应交税费—应交增值税—销项税 B 借：交易性金融资产 应交税费—应交税费—进账税额 贷：银行存款 感谢提问，期待五星好评
• 问老师，总公司是小型微利企业，有减免政策，分公司不享受小型微利企业的政策吗？
  答实务中，很多地方，分公司不享受小型微利企业的政策。
• 问老师好，本来要交2万多的企业所得税，但因研发费用加计扣除政策而减免了企业所得税，会计分录怎么做？
  答你好；减免后；按照你减免后的金额去计提所得税和支付分录即可； 不单独做减免的部分分录的