土地税法

导读：土地税法是台湾省现行征收土地税的基本法规。1977年7月14日制定公布，1979年7月25日修正公布。共7章59条。该法的主要规定有: 土地税分为地价税、田赋及土地增值税。地价税或田赋的纳税义务人为:土地所有权人、土地典权人、土地承领人、承垦土地的耕作权人。土地增值税的纳税义务人为: 土地有偿移转时的原所有权人; 土地无偿移转时的取得所有权人; 土地设定典权时的出典人。已规定地价的土地，除依规定课征田赋者外，应课征地价税。地价税按每一土地所有权人所在辖区内的地价总额计征，基本税率为15%。土地所有权人的地价总额未超过土地所在地累进起点地价时，其地价税按基本税率课征; 超过累进起点地价时，依本法规定累进课税，直到加至最高税率70%为止。田赋征收实物，就各地方生产实际征收稻谷或小麦。不产稻谷或小麦的土地及有特殊情形的地方，得按应征实物折征当地生产杂粮或折征代金。已规定地价的土地，于土地所有权移转时，应按其土地涨价总数额征收土地增值税。土地增值税税率为40%，最高为60%。该法同时还对稽征程序、罚则等作了规定。

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齐红|官方答疑老师

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• 问老师，土地成本用占地面积法和建筑面积法两种算法差异较大，如果可选，是不是用土地成本法更好(省税)？
  答同学你好‘ 建筑面积法更加合理’
• 问土地使用税要计提吗？交土地使用税分录怎么写，哪条法规
  答不需要计提的，直接计入管理费用-土地使用税
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• 问在土地增值税清算中，可售地下车位如何用占地面积法分摊土地成本
  答您好，对地下车位等可售面积地价款分摊区分以下情形分别处理：地下不计容可售面积按规定未计缴土地出让金的，地下不计容可售面积不分摊“取得土地使用权所支付的金额”;对地下不计容可售面积，按规定有计缴土地出让金的，应当按照受益对象，按规定归集和分摊“取得土地使用权所支付的金额”。 文件依据： 根据国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号 国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告规定：同一清算单位中包含普通住房、非普通住房和非住房不同类型房地产的，其扣除项目金额在不同类型房地产间，原则上按可售面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他合理方式计算分摊。其他合理方式由各设区市、平潭实验区税务机关明确。” 另根据《土地增值税清算管理规程》(国税发[2009]91号)第二十一条规定：“审核扣除项目是否符合下列要求： …… (五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。” 上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！
• 问老师，税法上说房产税计税依据里面包括土地价款，那土地缴纳土地税再缴纳房产税不是 重复纳税了吗？
  答你好，房产税计税依据包含土地价款的目的是避免一些企业偷漏税堵塞漏洞考虑的，而且对于房屋本来就要交土地使用税和房产税啊。
• 问城镇土地使用税计算方法
  答以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照当地规定的定额税率（大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区税额标准不同），用实际占用土地面积乘以适用税额来计算全年应纳税额，新征用土地纳税时间根据是耕地还是非耕地有所不同。 公式：全年应纳税额 = 实际占用应税土地面积（平方米）× 适用税额
• 问房地产土地增值税的二分法和三分法是什么意思？
  答两分法”是指在土地增值税项目清算中将普通住宅和其他类型房地产列为清算对象分别计算土地增值税; “三分法”指的是将普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产分别列为清算对象。
• 问求这道题土地增值税的解法
  答你好 可扣除项目： （1)发票金额600万元 (2)发票旧房购置价及按每年加计 5%，600×5%×7=210(万元) (3)购房契税18万元 (4)转让环节税金0.5%2B(1000-600)÷(1%2B5%)×5%×(5%%2B3%%2B2%)=2.40(万元) 可扣除合计：600%2B210%2B18%2B2.4=830.4 增值额=1000/(1%2B5%)-830.4=121.98 增值率=121.98/830.4=14.69%,小于50%，适用税率30%。 应交土地增值税=121.98*30%=3.66万
• 问土地增值税清算采用二分法还是三分法？
  答您好，土地增值税三级
• 问企业土地没办下来手续,属于非法占地，已经向自然资源局交纳罚款,现在税务让补要交土地使用税？这样合法吗？
  答您好，那您现在有取得相关证件吗
• 问以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（　　）。 A．城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村 B．纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税 C．纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税 D．对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税
  答C城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，其中城市包括市区和郊区，农村不在开征区域范围内，A选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，B选项不正确。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由土地的实际使用人缴纳城镇土地使用税，D选项不正确。