审计机关内部控制测评准则

导读：《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。

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齐红|官方答疑老师

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• 问下列各项中，有关内部控制审计和财务报表审计对比的说法中，正确的是（　　）。 A．内部控制审计和财务报表审计，测试内部控制运行有效性的前提均是预期控制运行有效 B．财务报表审计需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据，内部控制审计需要获取内部控制在基准日前足够长的时间内运行有效性的审计证据 C．财务报表审计和内部控制审计在满足条件的情况下均可以采用“每三年至少对控制测试一次”的方法 D．财务报表审计需要评价控制缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷，而内部控制审计需要评价识别出的内部控制缺陷是否构成重要缺陷或重大缺陷
  答B 选项A错误：内部控制审计中，测试控制运行有效性没有前提条件，内部控制审计需要对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据。选项C错误：内部控制审计不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，应当在每一年度中测试内部控制（对自动化控制实施与基准相比较策略除外）。选项D错误：内部控制审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。
• 问关于计算机辅助审计技术，应用最广泛的领域是（  ）。 A．了解内部控制体系各要素 B．控制测试 C．实质性分析程序 D．风险评估程序
  答C 选项C正确：计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序中，特别是实质性分析程序。
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• 问审计中内部控制如何进行测试呀？
  答您好！ 1.了解内部控制：首先，审计人员需要了解企业现有的内部控制系统，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。 2.识别关键控制：识别和记录那些对防止或发现财务报告错误的发生至关重要的控制措施。 3.评估控制风险：评估在缺少有效内部控制的情况下，财务报表出现重大错报而未被及时发现的风险。 4.进行控制测试：设计与执行测试：设计测试程序来验证关键控制措施是否得到适当执行。样本选择：从足够大的样本中随机选择交易或控制活动进行测试。观察与检查：通过观察、检查、询问等方法来获取控制措施是否有效运行的证据。 5.记录测试结果：详细记录测试过程中发现的问题和控制措施的有效性。 6.评估控制缺陷：根据测试结果，评估控制缺陷的性质和严重程度。 7.沟通发现：将测试结果和发现的问题与管理层沟通，并讨论可能的改进措施。 8.形成审计结论：基于测试结果，形成对内部控制系统有效性的整体评价。 9.风险评估更新：根据内部控制测试结果，更新对财务报表错报风险的评估。 10.确定审计证据：根据内部控制测试的结果，确定需要获取的审计证据的量和性质。 11.监督和持续改进：内部控制测试是一个持续的过程，需要定期进行以确保控制措施的有效性。 12.遵守审计准则：在进行内部控制测试时，应遵守相关的审计准则和标准。
• 问Cpa拟不信赖被审计单位的内部控制，但还必须检查内部控制，只是不做控制测试了是吗
  答你好，同学 对的哈理解正确
• 问老师，在整合审计中控制测试所涵盖的期间，应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。如果不是整合审计，对于内部控制审计来说可能不需要测试整个财务报表期间的控制测试，而对于财务报表审计拟信赖内部控制的期间通常是整个财务报表期间，那整合审计是需要测试整个财务报表期间的控制测试对吗？
  答同学你好，是的，是你理解的这样
• 问审计2019真题 与商誉减值相关的内部控制与审计无关，不是不用了解吗，只需要了解与审计有关的内部控制
  答您好，虽然商誉减值相关的内部控制与审计无关，但商誉减值这事的金额很大，影响财务报表，需要了解商誉减值的其他方面（不指内部控制）比如金额的可靠性