征退税差额会计处理

导读：收到差额征税的专票会计处理?

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师好！增值税即征即退，先征后退，先征后返，会计如何做账务处理
  答增值税 “即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的会计处理大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。根据企业会计准则对政府补助的定义我们认为，这三种优惠政策完全符合政府补助的定义，应计入营业外收入。会计处理如下： （1）根据正常销售，确认收入 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）缴纳增值税时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 （3）计提应收的增值税返还 借：其他应收款 贷：营业外收入——政府补助 （4）收到增值税返还 借：银行存款 贷：其他应收款
• 问一般纳税人差额征税，账务处理
  答借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 2、支付工资、社保费及公积金 借：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——社保费及公积金（个人部分） 3、结转工资 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 4、差额减除 借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 贷：主营业务成本
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• 问小规模纳税人旅游公司差额征税全额开票账务跟税务怎么处理?什么是差额征税全额开票呢?
  答同学，你好  收入和支出按照正常做，只是计算和缴纳税金的时候才会涉及差额征税。 差额征税的会计处理，参考：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
• 问请问 外贸企业 有三种： ①内销：进项抵扣后，差额征税 ②出口外销：出口退税 ③市场采购：怎么做账务处理？
  答您好，正在为您解答
• 问3月份开了张差额征额的票，税率应该是5%，但是开成是1%，客户又不肯退票重开，这种情况要怎么处理？
  答你好。那您。也可以把这张错误的开成负数发票。对方没退票的情况下也能开。
• 问水费的简易征收 税务处理 差额征收 供水公司给开的发票我做了进项税额转出 但我确认收入的销项税额 如何处理转出
  答借：应缴税费-应缴增值税-销项税额；贷：应缴税费-应缴增值税-转出未交增值税 分录是这样做的
• 问差额征税的依据是什么？怎么计算差额征税
  答你好，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕年47号)的规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
• 问销售退回的税额，怎么处理，会计分录是什么
  答你好 可以抵以后的税款
• 问出口企业为什么要做征退税差额
  答当征退税率不一致的时候就要转出，所以要做征退税之差