外汇业务核算

导读：外汇业务核算是商业银行对其经办的外汇业务的会计核算。包括对外贸易和非贸易国际结算，国际银行间的存款和贷款，华侨汇款和其他国际汇兑，外币存款、贷款，外汇买卖，国际黄金买卖，组织或参加国际银团贷款，在外国和港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业，以及根据国家授权发行对外债券和其他有价证券，办理信托和咨询，国家许可和委托办理的其他银行业务等。商业银行进行外汇业务核算，要正确、及时、真实、完整地反映外汇业务活动的情况，要监督外汇资金收付，维护国家与商业银行信誉与权益，要加强经济核算，积累外汇资金，支援国家经济建设。

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

• 问邹老师您好，我公司现涉及外币核算，具体怎样进行外币业务核算呢？一般按照何时哪里的汇率？什么科目要设置外币核算？期末调汇怎样处理？还有哪些要做的？请教您，谢谢
  答一、外汇业务的核算原则 1．外币账户采用双币记账 即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币（原币）入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。 2．外币核算采用折算入账 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。 3．汇兑损益的账务处理 企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。 4．外币账户月末余额的账务处理 企业各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。 5．外币分账制的账务处理 对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。 二、外币账户的设置 外币账户应根据实际发生外币业务的科目设置，它包括外币货币资金、外币债权和外币债务三大类。外币业务主要包括日常外币业务和月末外币账户汇率调整两类。发生外币业务时，一般应按当日或月初市场汇率(现汇中间价)将外币金额折合为记账本位币金额。具体如下： 1．账务处理的两种方法 （1）分账制。日常核算以外币原币记账，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记账本位币会计报表。只有银行等少数金融企业采用。 （2）统账制：在发生外币业务时，即折算为记账本位币入账。大多数企业采用。 2．需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务（应收账款、应收票据、预付账款、短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预收账款）。 3．发生外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采用发生时的市场汇率，也可采用当期期初的市场汇率。一旦选择后，前后期应保持一致，不得随意变更。期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑损益。 三、主要外币业务的会计处理 １．外币兑换业务 借：银行存款——人民币户（发生时的交易汇率） 财务费用 贷：银行存款——美元户（发生时的市场汇率） ２．外币购销业务 借：资产类科目 贷：应付账款（发生时的市场汇率） 借：应收账款（发生时的市场汇率） 贷：主营业务收入等 ３．外币借款业务 借：银行存款——美元户（发生时市场汇率） 贷：短期借款等（发生时市场汇率） ４．接受外币资本投资 借：银行存款——美元户（发生时市场汇率） 借或贷：资本公积（差额） 贷：实收资本（合同约定汇率） 注：若公司没有约定汇率，应按发生时市场汇率折算。
• 问外币核算如何选用汇率呢？
  答您好，汇率一般选用月初第一个工作日的中间价。
• 
• 问外贸公司出口退税业务，收汇和核销怎么理解？哪个做外贸老师说下
  答收汇核销是指公司收到货款后，核销员持纸质收汇水单，出口收汇核销单，报关单，商业发票，及自制的核销单送审登记表，到外汇管理局办理核销手续的过程
• 问请问老师，金蝶财务软件中的外币核算业务，每月的汇率是根据国家外汇管理局月初公布的第一个工作日定的，那么我再填入汇率的时候，是选择固定汇率的吧，不是选浮动汇率的吧
  答你好！这个其实属于浮动汇率了。你这个每个月都要弄一次
• 问请问分公司申请了税务独立核算后，企业所得税汇算清缴的时候还需要汇总到总公司一起核算吗？
  答你好 ；   是的。还是会汇总在总部一起报的  
• 问老师您好，我想问一下公司对外出口，有外币核算，我要把会计科目中银行存款设置外币核算，然后我收到外币但没有结汇，我的账务处理怎么做呢？
  答你好,你有外币科目,你每月要设做账汇率,收到外币,直接在外币科目入账,按汇率自动算为人民币.也就是说外币科目是双货币计量金额
• 问老师问一下，收汇收到外国客户回款，比如1万美金，但是是二个部门业务员一起做的这笔业务，要怎么做账呢，然后核算业务员的业绩
  答您好！ 借：银行存款 贷：应收账款 业绩是公司内部的，内部按照各个比例来核算提成就行了
• 问老师，请问收外汇产生的手续费，要不要设置外币核算？
  答你好，请问收外币多吗？
• 问月底如何结转汇兑损益，也就是外币核算
  答同学你好 请问是什么科目的汇兑损益
• 问我想请教一下，外贸企业从万里汇跨境人民币结汇的收入，会计分录怎么做 和汇兑损益怎么去核算
  答您好啊，收汇结汇分录一起如下 收汇、结汇的会计分录 收汇分录： 借：银行存款——待核查户 贷：应收账款——应收外汇款 结汇分录： 借：银行存款——人民币(转出的外币×银行买入价) 财务费用——汇兑损益(差额计入) 贷：银行存款——外币(转出的外币×银行中间价)