金银首饰消费税征收管理办法

导读：《金银首饰消费税征收管理办法》在1994.12.26由国家税务总局颁布。

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齐红|官方答疑老师

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• 问有关金银首饰消费税政策，下列叙述正确的有(　　)。A、金银首饰进口时要征收消费税B、自2002年1月1日起，钻石及钻石饰品消费税改为零售环节征收C、铂金首饰在零售环节征收消费税D、镀金首饰应在零售环节征收消费税E、翻新改制金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天
  答BCE A，金银首饰进口时不征收消费税，在零售环节才需要缴纳消费税;选项D，税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍在生产环节征收消费税。
• 问关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有（　）。 A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 B、零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收 C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按不含税销售额全额征收消费税 D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
  答【正确答案】 ABCD 【答案解析】 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收，其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 【该题针对“零售环节征税范围”知识点进行考核】
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• 问金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税，生产，委托加工和进口环节还用征收消费税吗
  答你好！生产、委托加工环节与进口环节不征收消费税。
• 问为什么金银首饰是在零售环节征收消费税？
  答金银铂钻是在零售环节征收。这是规定。
• 问金银首饰以旧换新 增值税与消费税如何征收
  答你好，金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税，消费税
• 问老师，如何理解出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税？
  答根据国家有关规定，免税商品所免征的税种包括关税、进口环节的增值税、消费税等，并非免去所有环节的所有税种的税。说它免税，仅仅针对进口环节而言，当其进入销售环节时，还应照章征税。
• 问麻烦老师三个问题分开回答，我怕误解，或者理解不了老师的意思。谢谢，麻烦啦 纳税人用外购的已税珠宝玉石原料生产的改在零售环节征消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款 第一个问题①这句话的“已税原料” 只是指珠宝玉石吗？如果用外购已税金银钻原料生产的改在零售环节征消费税的金银首饰（镶嵌首饰）呢？能抵扣吗？ 第二个问题②“改在零售环节征消费税的金银首饰（镶嵌首饰）” 只是指金银首饰吗？那钻石首饰呢？珠宝玉石翡翠珊瑚玛瑙首饰呢？能抵扣吗？ 第三个问题③“改在零售环节征收消费税的金银首饰”，意思是有些金银首饰不在零售环节征收消费税的吗？还是说除金银钻外所有珠宝玉石贵重首饰都不在零售环节征消费税？？
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• 问小规模纳税既销售金银首饰又销售珠宝，该怎么征消费税呢？珠宝和金银首饰一样都在零售环节征消费税吗？珠宝的消费税是10%，金银的消费税是5%，是分开征消费税还是从高按10%征消费税。
  答是的，都是零售环节缴纳消费税，如果能区分各自销售额，按对应的税率缴纳消费税
• 问老师:金银首饰消费税纳税环节是？ 加工金银首饰是否需要交消费税？
  答您好，这个是零售环节的哈 加工不需要加工不需要缴纳。