发行债券会计分类

导读：发行可转债券的会计分录和普通债券的会计分录

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齐红|官方答疑老师

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• 问老师 发行债券和发行股票，发行方是谁，会计分录怎么做
  答你好，谁需要钱，谁发行 借银行存款 贷应付债券 股本
• 问2×20年1月1日，乙公司购买了甲公司于当日发行的一批一般公司债券，该批债券面值为1200万元，实际发行价款为1064万元。当日乙公司向其支付发行价款1064万元，并将取得的债券分类为以摊余成本计量的金融资产；甲公司将发行的债券分类为以摊余成本计量的金融负债。该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年年初支付上年的利息，甲公司和乙公司确定的实际利率均为9.5%。计算甲公司2×20年发行债券应确认利息费用的金额，以及期末账面价值，并编制合并报表中与该债券相关的抵销分录；
  答2×20年发行债券应确认利息费用＝1064×9.5%＝101.08（万元）， 期末账面价值＝1064＋101.08－1200×5%＝1105.08（万元）。 合并报表的抵销分录： 借：应付债券1105.08 贷：债权投资1105.08 借：投资收益101.08 贷：财务费用101.08 借：其他应付款60 贷：其他应收款60
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• 问下列各项中，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议的有（  ）。 A．发行人不能按期支付本息 B．发行人增资 C．发行人分立 D．持有本期债券总额5%的债券持有人书面提议
  答同学，你好，这个题应该选AC，1）选项B：发行人“减资”可能导致偿债能力发生重大不利变化，需要决定或者授权采取相应措施的，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议；但增资不需要。（2）选项C：发行人“合并”，如果可能导致偿债能力发生重大不利变化，需要决定或者授权采取相应措施的，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议；发行人分立，债券受托管理人应当依法召集债券持有人会议。（3）选项D：单独或合计持有本期债券总额10%以上的债券持有人有权书面提议召开债券持有人会议。
• 问2017年1月1日，A公司支付价款526730（包括相关税费），购入当日发行的面 值为500000元，期限为3年，票面利率为8%，于每年12月31日付息、到期还 本的B公司债券并分类为以摊余成本计量的债权投资。A公司在取得债券时确定 的实际利率是6% 要求：做出A公司以下相关会计分录，①购入债券的分录；②购入债券后每年确 认债券利息收益、收取利息的会计分录；③债券到期收回本金的分录。
  答购入：借：持有至到期投资--成本50 　　持有至到期投资--利息调整2.673 　　贷：银行存款 52.673 每年摊销：借：应收利息 4 　　贷：投资收益 3.160 　　持有至到期投资--利息调整0.84 　　借：银行存款 4 贷：应收利息4 借：应收利息 4 　　贷：投资收益 3.110 　　持有至到期投资--利息调整0.890 　　借：银行存款 4 　　贷：应收利息 4 借：应收利息4 　　贷：投资收益 3.110 　　持有至到期投资--利息调整0.890 借：银行存款54贷：应收利息4 持有至到期投资50
• 问发行债券年末计提计利息怎么做分录
  答计提利息时 借：财务费用（或在建工程、制造费用等，根据资金用途确定） 应付债券 —— 利息调整（若债券为溢价发行，按差额冲减；折价发行则为贷方） 贷：应付利息（面值 × 票面利率） 若债券为平价发行，则无 “应付债券 —— 利息调整” 科目，直接按票面利息计提。
• 问下列各项中，通过“其他权益工具”科目核算的有（　　）。 A．发行方发行的金融工具（除普通股以外）归类为权益工具的 B．可转换公司债券权益成分公允价值 C．可转换公司债券负债成分公允价值 D．发行方发行的金融工具（除普通股以外）归类为债务工具且以摊余成本计量的
  答A,B 选项C和D，应通过“应付债券”科目核算。