债券投资的会计处理

导读：关于可供出售金融资产债券投资的会计处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问乙公司会计处理中 库存商品的金额为什么用放弃债券公允-得到的其他债券投资公允呢
  答你好同学，其他债权投资相对来说比较特殊，它有两条线需要分开考虑。 一条线是计算利息的线，涉及摊余成本和账面余额； 一条线是公允价值变动，涉及账面价值和公允价值。 当减值属于前两个阶段的时候是用账面余额计算实际利息的，第三阶段真正发生减值的时候用摊余成本计算实际利息。
• 问金融资产的重分类 其他债券投资转为债券投资 处理公允变动 若增值 借:其他综合收益 贷:其他债券投资-公允价值变动 若减值 借:其他债券投资-公允价值变动 贷:其他综合收益 那其他债券投资转为交易性金融资产的处理公允价值变动是不是也是一样的道理 课件说的不是很清楚，有点没看懂
  答因为是其他债权投资重分类为债权投资，而债权投资不确认公允价值变动，所以其他债权投资确认的公允价值变动和其他综合收益要反向冲回，同时因为债权投资减值计入债权投资减值准备，其他债权投资减值计入其他综合收益，所以把其他债权投资减值的其他综合收益替换为债权投资的债权投资减值准备。 重分类为交易性金融资产不一样，因为交易性金融资产不会计提减值，都是把期他综合收益替换为公允价值变动损益的。满意的话麻烦评价一下！
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• 问债券投资会计分录怎么写 ？
  答你好 购入的时候： 借：债权投资-成本 -利息调整 贷：银行存款 确认利息： 借：应收利息 贷：投资收益 债权投资-利息调整 处置的时候： 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资-成本 -利息调整 -应计利息  投资收益
• 问其他债券投资和债券投资分别以什么为计
  答以摊余成本计量的金融资产-债权投资。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-其他债权投资
• 问老师，为什么发行债券的账务处理方式下，应付债券不用考虑利息调整和应计利息两个明细科目？？？因为相比债权投资计算的金额，它是考虑了债券投资-成本和债券投资-利息调整两个明细科目的。但是在应付债券那里，却没有同时考虑这两个！这是为什么不一样。
  答应付债券和债券投资是债券对于投资方和发行方双方的称呼 处理是相对应的 都是考虑的
• 问承租人怎样理解？其他债券投资和债券投资有什么区别呢？
  答承租人，就是租来使用的人，以摊余成本计量的金融资产其对应科目是债权投资；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权）对应科目是其他债权投资。 这两者都是通过合同现金流量测试的，即在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础计算的利息的支付。这是二者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的不同。 两者的区别在于：企业管理其金融资产的业务模式不同，或者说交易目的不同。以摊余成本计量的金融资产其交易目的仅是收取合同现金流量；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其交易目的既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标。这是划分这两类金融资产的依据。前者核算类似于以前的持有至到期投资，后者核算方式类似于以前的可供出售金融资产。
• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
  答你好，本题目不是面值购入应该有实际利率 A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。 　　该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下： 　　债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元) 　　债券溢价=108000-6000-100000=2000(元) 　　借：长期债权投资——债券投资(面值)　100000 　　——债券投资(溢价)　2000 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　财务费用　200 　　贷：银行存款　108000 　　现金　200 　　例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下： 　　每年的票面利息=100000×12%=12000(元) 　　每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元) 　　①2004年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　②2005年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　1000 　　投资收益——债券利息收入　11000 　　③2006年6月30日 　　借：应收股息　6000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　④2006年12月31日 　　借：银行存款　6000 　　贷：应收股息　6000
• 问持有支到期投资债券债委会确认不良 无法收回的会计分录
  答您好，是你们购买的不良资产，然后收不到钱了对吗