内部审计独立性

导读："具有独立执行审计活动的良好组织地位"这个标志表明内部审计的"独立性"属于组织上的独立性。它是保障内审机构独立履行其职责的首要条件，是具备开展审计工作的前提。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，内部控制审计是属于内部审计还是独立审计？其原因是什么
  答同学您好，两者不是一回事，有区别： 1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。 2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。 3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。 4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。
• 问审计中的独立性包含什么内容？就是审计的独立性的相关知识和原则是有些什么东西
  答审计独立性是审计人员对被审单位保持精神上的独立和实质上的独立。是审计工作的基本原则之一。所谓精神上独立，指审计人员在执行审计工作中，保持独立的姿态，从客观公正的立场出发，自由地客观地收集审计的证据，依照一定的标准和原则，谨慎地合理地对审计证据进行评价，严格遵守职业道德，不屈从于来自任何方面的压力。所谓实质上的独立性，是指审计人员具有独立的身份，与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系，如直系亲属。
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• 问【多选题】下列关于内部审计和注册会计师审计的关系,表述正确的有 A 内部审计独立性较弱,注册会计师审计独立性较强 B 注册会计师审计,要对内控制度进行测评,了解内部审计的设置和工作情况 C 内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性以及经营活动的效率和效果;注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性,两者的审计目标不同 D 两者接受审计的自愿程度相同 6 【多选题】从审计主体考察审计分类,就审计机构与被审单位的关系划分,审计可以分为外部审计和内部审计,属于外部审计的包括 A 部门内部审计 B 政府审计 C 民间审计 D 单位内部审计 【多选题】审计的职能是审计工作的客观要求和内在功能,审计具有( )基本职能 A 经济鉴证职能 B 经济保证职能 C 经济监督职能 D 经济评价职能
  答下列关于内部审计和注册会计师审计的关系,表述正确的有： A 内部审计独立性较弱,注册会计师审计独立性较强（正确） B 注册会计师审计,要对内控制度进行测评,了解内部审计的设置和工作情况（正确） C 内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性以及经营活动的效率和效果;注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性,两者的审计目标不同 （正确）D 两者接受审计的自愿程度相同（错误）
• 问下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（　）。 A. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据 C. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的 D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
  答您好，下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是C
• 问下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　　)。 A.可靠的审计证据是高质量的审计证据 B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的 D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
  答D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
• 问下列有关注册会计师审计和内部审计的区别的说法中，错误的有（　　）。 A．内部审计机构受所在单位的直接领导，缺乏独立性，注册会计师审计完全独立于被审计单位管理层和治理层 B．内部审计只对本单位负责，注册会计师审计无须对被审计单位负责，而是对社会负责 C．内部审计的结论对外不起鉴证作用，注册会计师审计结论对外起鉴证作用 D．内部审计的结论应当保密，注册会计师审计结论则对外公开
  答A,B,D 选项A错误：内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言的，注册会计师审计完全独立于被审计单位管理层和治理层选项B错误：注册会计师审计不仅对被审计单位负责，而且对社会负责；选项D错误：内部审计的结论对外保密，对本单位领导无法保密。