财政预拨款会计凭证

导读：政府会计制度，总财政拨款项目资金借款给其它公司是否需要做预算会计的凭证？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师：预算一体化系统自动生成的收入凭证财务是：借零余额账户用款额度、贷财政拨款/一般公共预算财政拨款；预算是资金结存/零余额账户用款额度、贷财政拨款预算收入/基本支出。我支出时，自动生成的机制凭证又是借业务活动费、贷财政拨款收入/一般公共预算财政拨款。收钱贷方是财政拨款收入，支出时贷方也是财政拨款收入？为什么这样啊？
  答如果说你是财政直接支付的话，才会存在你借方支出贷方收入的情况，你要看一下你具体的业务。
• 问决算报表中的财政拨款结转结余和预算会计中的财政拨款结转结余相等吗
  答对的对的，这里的话是要一致才可以的。
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• 问以前年度预付账款退回用财政应返还额度只说明以前预付的时候使用的是财政拨款资金？财政直接支付，所以预算会计那里是财政拨款结转或结余？
  答同学您好，以前年度预付账款退回用财政应返还额度说明以前预付的时候使用的是财政拨款资金，这个理解是正确的，不过使用的财政拨款资金是上年度应下达但未下达的资金， 上年度年终，应下达但未下达的财政直接支付指标，分录为， 借：财政应返还额度   贷：财政拨款收入 今年，使用该未下达的财政直接进行预付，分录为， 借：预付账款   贷：财政应返还额度 发生退回时， 借：财政应返还额度   贷：预付账款 至于只用财政拨款结转还是结余科目，取决于预付账款使用的资金性质，如某项财政专项资金未使用完结转到下一年度，用结转；某项专项资金使用完毕发生结余到下一年，用结余
• 问老师自有资金垫付的财政补助资金收回时预算会计资金结存下没设资金结存--财政未拨款资金科目，那我预算可不可以做成 借；财政拨款结专 贷：非财政拨款结转
  答1.确认收到垫付资金：借：银行存款贷：其他应收款——财政补助资金 2.将垫付资金从其他应收款科目转出：借：资金结存——货币资金贷：其他应收款——财政补助资金 3.如果预算会计的资金结存下设有“财政拨款结转”或“非财政拨款结转”科目，则可以考虑将垫付资金转入这些科目：借：财政拨款结转/非财政拨款结转贷：资金结存——货币资金 4.最后，根据实际情况，可能还需要对财务报表进行相应的调整和重述。
• 问2019新政府会计下，科目余额表中财政拨款结转、非财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结余应分别如何填列？
  答1、财政拨款结转：同级财政拨款结转资金。财政拨款结转发生差错更正的，属于以前年度财政拨款结转资金的，借记或贷记资金结存-财政应返还额度、零余额、货币资金“，贷记或借记本科目； 2、财政拨款结余：同级财政拨款项目支出结余资金。 3、非财政拨款结转：除财政拨款收支、经营收入以外的各非同级财政拨款专项资金 4、非财政拨款结余：单位历年滚存的非限定用途的非财政拨款结余资金
• 问老师，有个政府会计问题：上年单位垫付一笔款项，等到第二年的时候，收到财政拨款归还该款项，我做的分类是借： 银行存款 贷：其他收入 预算会计没做分类，但是我年末的时候余额表显示财政拨款有这笔拨款的结余，我怎么能体现出我这笔预算的拨款是非财政的拨款结余而不是财政的结余，这个情况财务会计和预算会计分录该怎么写啊？
  答财务会计 借：其他应收款 贷：银行存款 到了第二年，您收到财政拨款来归还这笔款项，财务会计分录如下： 财务会计 借：银行存款 贷：其他应收款 然后，您在预算会计中做如下分录： 预算会计 借：资金结存 贷：资金结转（非财政拨款结转）