债券重分类会计处理

导读：其他债券投资重分类为债券投资结转公允价值变动时会计分录为何要这么做

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齐红|官方答疑老师

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• 问老师好：交易性金融资产分为股和债券，重分类的时候股和债券都可以重分类为债权投资和其他债权投资吗？
  答交易性金融资产分为股和债，但是重分类的时候分到债券投资和其他债券投资的只只是债券类，股票不可以的。
• 问2×22年5月1日，甲公司以公允价值350万元购入一项债券投资。根据管理该债券投资组合的业务模式和合同现金流量特征，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×23年2月1日，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，该变更符合重分类的要求。2×23年3月31日及重分类日，该债券的公允价值为340万元，已确认的减值损失为2万元。假设不考虑该债券的利息收入等其他因素，下列各项有关甲公司重分类日会计处理的表述中，正确的是
  答同学，你好，这个题应该选择A， 若该债券重分类为以摊余成本计量的金融资产，须将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。在重分类日，债权投资的账面价值=350-2=348（万元），选项A正确，选项B错误；若该债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日对损益的影响金额为-8万元，选项C错误；重分类日交易性金融资产的入账价值为340万元，即按照该金融资产在重分类日的公允价值计量，选项D错误。
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• 问老师，这个答案1对吗，股票和债券都能重分类吗？
  答你好1 股票是权益工具，权益工具的金融资产不能重分类，债券类金融资产可以重分类 理由如下：权益工具分为两类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这两者之间如果可以重分类，那么可能给企业留下操纵利润的空间
• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
  答正在解答中请稍等
• 问会计A：公司的债券业务较多，对于购入的债券。如果公司管理该类债券投资的业务模式既以收取该类债券的合同现金流量为目标又以出售该类债券为目标，且该类债券在特定日期产生的现金流量仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，在初始确认时，除非在符合规定条件时直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，否则应分类为以摊余成本计量的金融资产。 会计B：公司持有的除对被投资单位实施控制，重大影响的权益性投资以及对合营企业的权益性投资以外的权益工具投资，均应按公允价值计量并将其公允价值变动计入当期损益。 1.判断会计A的说法是否存在不当之处，如存在，指出不当之处并说明理由。 2.判断会计B的说法是否存在不当之处，如存在，指出不当之处并说明理由。
  答（1）存在不当之处。“应当分类为以摊余成本计量的金融资产”的说法不当。 理由：金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 （2）存在不当之处。“均应按公允价值计量并将其公允价值变动计入当期损益”的说法不当。 理由：企业可以将非交易性权益工具投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
  答你好，本题目不是面值购入应该有实际利率 A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。 　　该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下： 　　债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元) 　　债券溢价=108000-6000-100000=2000(元) 　　借：长期债权投资——债券投资(面值)　100000 　　——债券投资(溢价)　2000 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　财务费用　200 　　贷：银行存款　108000 　　现金　200 　　例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下： 　　每年的票面利息=100000×12%=12000(元) 　　每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元) 　　①2004年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　②2005年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　1000 　　投资收益——债券利息收入　11000 　　③2006年6月30日 　　借：应收股息　6000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　④2006年12月31日 　　借：银行存款　6000 　　贷：应收股息　6000
• 问金融资产的重分类 其他债券投资转为债券投资 处理公允变动 若增值 借:其他综合收益 贷:其他债券投资-公允价值变动 若减值 借:其他债券投资-公允价值变动 贷:其他综合收益 那其他债券投资转为交易性金融资产的处理公允价值变动是不是也是一样的道理 课件说的不是很清楚，有点没看懂
  答因为是其他债权投资重分类为债权投资，而债权投资不确认公允价值变动，所以其他债权投资确认的公允价值变动和其他综合收益要反向冲回，同时因为债权投资减值计入债权投资减值准备，其他债权投资减值计入其他综合收益，所以把其他债权投资减值的其他综合收益替换为债权投资的债权投资减值准备。 重分类为交易性金融资产不一样，因为交易性金融资产不会计提减值，都是把期他综合收益替换为公允价值变动损益的。满意的话麻烦评价一下！
• 问资产负债表重分类后，季度填报重分类后的金额，会计入账按照账套里重分类前的财务报表入账还是按照重分类后的入账
  答你好，按照你账上的来就行，因为你重分类的时候，你账上的数据不变，它只不过是调一下表格。
• 问证券类基金和股权类基金会计处理账务差别，尤其是会计科目使用上有哪些区别
  答同学好：购买的证券投资基金，一般是短期类交易产品，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，即交易性金融资产。购买的股权类私募基金产品，一般不对其进行控制、共同控制、重大影响，投资的是可供出售金融资产,新准则下变为其他债权投资和其他权益工具投资两个科目，那么若是股权类投资就是其他权益工具投资。