财务报表分析与运用

导读：《财务报表分析与运用》是2008年中信出版社出版的图书，作者是(美)怀特。本书在财务分析框架中结合了会计、经济理论和实证研究的内容，目的是从财务报表主要使用者的角度来介绍财务报表分析。

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• 问老师，财务报表分析中，有哪几种分析方法？应该怎么样运用？
  答尊敬的学员您好！参考一下。 (一)比较分析法 (1)比较分析法是将两个或两个以上相关指标进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析、比较，找出产生差异的主要原因的一种分析方法。 (2)本期实际执行与本期计划、预算进行对比。这就是将事业计划的实际完成情况，同上级或本单位的计划任务、预算进行比较，通过对比，找出差距，发现问题。这种方法，一般可按下列公式进行： 实际数较计划数增减数额=本期的实际完成数—本期的预算(计划)数 预算(计划)完成的百分比=本期的实际完成数÷本期的预算(计划)数×100% (3)本期实际与历史同期进行比较。通过比较，可以了解本期与过去时期的增减变化情况，研究其发展趋势，分析原因，找出改进工作的方向。 本期实际执行与同类单位先进水平进行比较。这就是将本单位与其他同类型单位的有关指标的完成情况进行对比。如将各项开支标准的实际执行情况，在同类型单位之间加以比较，从而发现与先进单位的差距，有利于取长补短，挖掘潜力，将本单位的工作提高一步，赶超先进。 (二)比率分析法 比率分析法，就是通过计算、比较各项经济指标的比率，来确定相对数差异的一种方法。它可以把不同条件下的不可比较指标转变为可以比较的指标，从而使分析效果更为客观实际。 (1)计算财务比率时，通常采用以下几种比较方法： 将同一张会计报表中的两项经济指标进行对比和将不同的会计报表中不同项目的数据进行比较。 (2)根据不同的内容和不同的要求，比率分析法可以分为以下几种： 一是相关比率分析。它是两个相关的经济指标相互的比较，用以反映两个相互关联的指标之间的数量比例关系。 二是结构比率分析。它是某项经济指标内部各构成部分的数与总体数值之间的比率，说明局部和整体之间的比例关系。 利用结构比率及其变化，往往可以发现某项指标的变化及结构变化之间的联系，从而确定影响该项指标的主要因素。 (3)趋势比率分析：是将同一指标在不同时期的数值进行比较，求出比率，以观察和判断企业经营状况的发展趋势。 (三)因素分析法 因素分析法是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法，因此，又称连环替代法。因素分析法一般是将其中的一个因素定为可变量，而将其他因素暂时定为不变量，进行替换，以测定每个因素对该项指标影响的程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素的影响和程度。因素分析法的一般程序是： (1)根据各个因素，求得指标实际执行数。 (2)按照一定顺序将各因素变动，求得对指标实际执行的影响程度。 (3)将各因素变动对指标实际执行数的影响数值相加，即是实际数与计划数之间的总差额。
• 问老师，运输公司的财务报表分析发一下
  答啊，你好，同学，运输公司的财务分析的话，相对于和普通企业的财务分析都是一样的，它其实主要就是我们本期数据和上次数据进行对比，然后看到一个我们变化的一个方向就可以了。
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• 问基本的财务报表分析，偿债能力营运能力盈利能析发展能力现金流量，分别是采用什么指标分析的？
  答您好，可以看下，我给你的截图
• 问"财务报表分析财务分析 收入分析成本 分析 资产分析 利润分析 应力分析 偿债分析 公司财务报表分析企业财务分析总结财务尽调报告 估值模型建立分析年度数据整理分析"老师这些是注会课程吗？
  答这些内容大部分属于注会课程的范畴。 但也有少数不属于。 属于注会课程的内容： - 财务报表分析：是注会考试《财务成本管理》科目的重要内容，包括对资产负债表、利润表、现金流量表等的分析，通过各种分析方法来评估企业的财务状况、经营成果和现金流量。 - 财务分析：涵盖了盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析等，是注会考试中用于衡量企业经营绩效和财务健康状况的重要手段。 - 收入分析、成本分析、资产分析、利润分析：是财务报表分析和财务分析的具体组成部分，在注会课程中会深入讲解如何通过这些分析来了解企业的经营状况和发展趋势。 - 偿债分析：是财务分析的重要内容之一，注会考试中会涉及到各种偿债能力指标的计算和分析，如流动比率、速动比率、资产负债率等，以评估企业偿还债务的能力。 - 公司财务报表分析、企业财务分析总结：是对财务报表分析和财务分析的综合运用和总结，要求考生能够全面、系统地分析企业的财务状况，并得出合理的结论。 - 财务尽调报告：在注会的审计科目以及企业并购重组等相关内容中会涉及到，要求对被调查企业的财务状况进行全面调查和分析，并出具报告，为决策提供依据。 - 估值模型建立分析：在注会的《财务成本管理》科目中，会讲解各种估值模型，如现金流折现模型、相对估值模型等，用于对企业或资产进行价值评估。 - 年度数据整理分析：是财务报表分析和财务分析的基础工作，注会课程中会教导如何收集、整理和分析年度财务数据，以支持各项分析和决策。 不属于注会课程的内容： 其中“应力分析”通常不属于注会课程内容，它一般是工程力学等相关专业领域的概念，与财务领域的关联性较小。
• 问我想要进行财务报表分析，任务是分析三个报表和主要财务指标（盈利、营运、偿债能力）。 有三个报表我每一个报表都要分析，那么我每个报表分析的重点是什么呢？或者说我应该把重点放在哪个报表上？我做财务报表分析的目的是让外部投资者对企业内部进行分析了解，求老师为我解答一下疑惑，最好有目录解答，谢谢！！！
  答同学您好，我们分析这些能力的时候主要是看以下的指标的，一般情况下，选取里面的指标做对比就行了： 一、盈利能力分析 1.销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。 2.资产净利率=（净利润÷总资产）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。 3.权益净利率=（净利润÷股东权益）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。 4.总资产报酬率=（利润总额%2B利息支出）/平均资产总额×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。 5.营业利润率=（营业利润÷营业收入）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。 6.成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%；该比率越大，企业的经营效益越高。 二、偿债能力分析 1.净运营资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产；对比企业连续多期的值，进行比较分析。 2.流动比率=流动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。 3.速动比率=速动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。 4.现金比率=（货币资金%2B交易性金融资产）÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。 5.现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。 6.资产负债率=（总负债÷总资产）×100%；该比值越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。 7.产权比率与权益乘数：产权比率=总负债÷股东权益，权益乘数=总资产÷股东权益；产权比率越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。 8.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润%2B利息费用%2B所得税费用）÷利息费用；利息保障倍数越大，利息支付越有保障。 9.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷利息费用；现金流量利息保障倍数越大，利息支付越有保障。 10.经营现金流量债务比=（经营活动现金流量÷债务总额）×100%；比率越高，偿还债务总额的能力越强。 三、营运能力分析 1.应收账款周转率：应收账款周转次数=销售收入÷应收账款；应收账款周转天数=365÷（销售收入÷应收账款）；应收账款与收入比=应收账款÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。 2.存货周转率：存货周转次数=销售收入÷存货；存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）；存货与收入比=存货÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。 3.流动资产周转率：流动资产周转次数=销售收入÷流动资产；流动资产周转天数=365÷（销售收入÷流动资产）；流动资产与收入比=流动资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。 4.净营运资本周转率：净营运资本周转次数=销售收入÷净营运资本；净营运资本周转天数=365÷（销售收入÷净营运资本）；净营运资本与收入比=净营运资本÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。 5.非流动资产周转率：非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产；非流动资产周转天数=365÷（销售收入÷非流动资产）；非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。 6.总资产周转率：总资产周转次数=销售收入÷总资产；总资产周转天数=365÷（销售收入÷总资产）；总资产与收入比=总资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。
• 问财务分析就是分析这三张财务报表吗（资产负债表，利润表，现金流量表）
  答　财务分析包括偿债能力、营运能力、盈利能力、资金实力，具体内容如下： 　　1、偿债能力 　　分析企业资产的结构，估量所有者权益对债务资金的利用程度，制定企业筹资策略。 　　2、营运能力 　　分析企业资产的分布情况和周转使用情况，对企业未来的资金需用量进行测算。 　　3、盈利能力 　　分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，对企业盈利前景进行预测。 　　4、资金实力 　　分析各项财务活动的相互联系和协调情况，揭示企业财务活动方面的优势和薄弱环节。 　　财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。其意义在于可以判断企业的财务实力以及揭示财务活动存在的问题，为企业领导层进行生产经营决策、投资者进行投资决策和债权人进行信贷决策提供重要依据，避免因决策错误给其带来重大的损失。
• 问做财务报表财务分析可以在同一年按月进行分析吗？
  答你好，可以的， 没问题
• 问下列有关分析程序的说法中，错误的是(　　)。 A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序 B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效 C.分析程序并不适用于所有财务报表认定 D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
  答您好，下列有关分析程序的说法中，错误的是A
• 问月末财务分析表从哪里方面分析汇报
  答您好，平时跟老板聊天看老板在关心什么，我们就月度分析什么，这样老板才愿意看，不能给一堆财务指标，那些老板看不懂也不关心的。把数据做成图表，比如销售收入做成月度同比和环比增长，各项主要费用的月度变动趋势。平时的周会上也要关注其他业务部门负责人在关心什么，财务分析要融合业务，大家关心的就是公司的重心。
• 问1.报表分析都是分析什么 2.财务预算都是做什么 3.成本费用都分析什么
  答报表分析 主要分析偿债能力（如流动比率、资产负债率等），评估企业偿还债务的能力； 营运能力（如存货周转率、应收账款周转率等），了解企业运营效率； 盈利能力（如毛利率、净利率等），判断企业盈利水平； 发展能力（如营业收入增长率、净利润增长率等），预测企业未来发展趋势。 财务预算 进行收入预算，预测未来的销售收入； 成本预算，预估生产成本、采购成本等； 费用预算，包括管理费用、销售费用、财务费用等； 资金预算，规划资金的筹集和使用，如预计借款金额、投资支出等； 利润预算，综合各项收支预计未来利润情况。 成本费用分析 分析成本结构，了解直接成本、间接成本的占比； 成本变动分析，研究成本随产量、时间等因素的变化； 费用控制分析，查看各项费用（如差旅费、办公费等）是否超标，分析费用控制的成效； 成本效益分析，评估成本投入与产出的关系，确定成本是否合理。