出售债券的会计分录

导读：公司出售债券的会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问中级会计金融资产这章，债券投资和其他债券投资用到的初始计量，后续计量和出售的分录是不是一样呢老师。有总结可以发我不老师
  答一、初始计量 债券投资（以摊余成本计量的金融资产） 借：债权投资 - 成本（面值） 债权投资 - 利息调整（可能在借方或贷方，差额） 贷：银行存款（实际支付的金额） 其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） 借：其他债权投资 - 成本（面值） 其他债权投资 - 利息调整（可能在借方或贷方，差额） 贷：银行存款（实际支付的金额） 二、后续计量 债券投资（以摊余成本计量的金融资产） 确认利息收入： 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（摊余成本 × 实际利率） 债权投资 - 利息调整（差额，可能在借方或贷方） 其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） 确认利息收入： 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或其他债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（摊余成本 × 实际利率） 其他债权投资 - 利息调整（差额，可能在借方或贷方） 确认公允价值变动： 若公允价值上升： 借：其他债权投资 - 公允价值变动 贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 若公允价值下降： 借：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资 - 公允价值变动 三、出售 债券投资（以摊余成本计量的金融资产） 借：银行存款（实际收到的金额） 债权投资减值准备（已计提的减值准备，如有） 贷：债权投资 - 成本 债权投资 - 利息调整（可能有余额） 债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券可能有余额） 投资收益（差额，可能在借方或贷方） 其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） 借：银行存款（实际收到的金额） 其他债权投资减值准备（已计提的减值准备，如有） 贷：其他债权投资 - 成本 其他债权投资 - 利息调整（可能有余额） 其他债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券可能有余额） 其他债权投资 - 公允价值变动（可能有余额） 投资收益（差额，可能在借方或贷方） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 若原公允价值上升： 借：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 贷：投资收益 若原公允价值下降： 借：投资收益 贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动
• 问债券投资会计分录怎么写 ？
  答你好 购入的时候： 借：债权投资-成本 -利息调整 贷：银行存款 确认利息： 借：应收利息 贷：投资收益 债权投资-利息调整 处置的时候： 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资-成本 -利息调整 -应计利息  投资收益
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• 问购买短期债券会计分录怎么写 “可供出售金融资产”，贷：“其他货币资金”或“银行存款”
  答你好，同学 借交易性金融资产 贷银行存款
• 问购买股票、债券、基金的会计分录是什么？
  答借；交易性金融资产 或可供出售金融资产 或持有至到期投资 贷；其他货币资金
• 问老师，甲公司按照面值购买乙公司发行的公司债券债券面值总额为500万元，票面利率为6%每年的利息当在年末支付到期逾期偿还本金甲公司用存款支付该笔债券投资款债券准备，持有到期公司采用摊余成本进行后续计量 回答该债券投资的实际利率是多少？ 作出甲公司购买债券的相关会计分录，作出甲公司在每年末计算并收取利息的会计分录。回来的债券投资的第2年年末的摊余成本是多少？作出第3年年末，收取债权本金的会计分录
  答您好 解答如下 按照面值购买  实际利利率等于票面利率6% 购买 购入 借：债权投资-成本500   贷：银行存款 500 每年计提利息 借：应收利息30  贷：投资收益 30 每年收到利息 借：银行存款 30   贷：应收利息 30 第2年年末的摊余成本=500 作出第3年年末，收取债权本金的会计分录 借：银行存款  500   贷：债权投资-成本 500
• 问债券的核算范围以及相关会计分录，谢谢
  答你好  企业应设置应付债券科目，并在该科目下设置面值、利息调整、应付债券--应计利息、应付利息等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。该科目贷方登记应付债券的本金和利息，借方登记归还的债券本金和利息，期末贷方余额表示企业尚未偿还的长期债券。 应付债券的核算 以摊余成本计量且不属于任何套期关系一部分的金融负债所产生的利得或损失，应当在终止确认时计入当期损益或在按照实际利率法摊销时计入相关期间损益。 （一）企业发行债券 借：银行存款【实际收到的金额】 贷：应付债券——面值【债券票面金额】 ——利息调整【差额】（或借记） 注：相关费用计入应付债券的初始确认金额中，具体是反映在利息调整明细科目中。发行债券时产生的溢价或折价也在利息调整明细科目中反映。 （二）资产负债表日 借：在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本×实际利率】 应付债券——利息调整（差额倒挤，或贷记） 贷：应付利息【面值×票面利率】 对于一次还本付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算。 （三）长期债券到期，支付债券本息 借记“应付债券——面值、应计利息”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目，按其差额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。
• 问2017年1月1日，A公司支付价款526730（包括相关税费），购入当日发行的面 值为500000元，期限为3年，票面利率为8%，于每年12月31日付息、到期还 本的B公司债券并分类为以摊余成本计量的债权投资。A公司在取得债券时确定 的实际利率是6% 要求：做出A公司以下相关会计分录，①购入债券的分录；②购入债券后每年确 认债券利息收益、收取利息的会计分录；③债券到期收回本金的分录。
  答购入：借：持有至到期投资--成本50 　　持有至到期投资--利息调整2.673 　　贷：银行存款 52.673 每年摊销：借：应收利息 4 　　贷：投资收益 3.160 　　持有至到期投资--利息调整0.84 　　借：银行存款 4 贷：应收利息4 借：应收利息 4 　　贷：投资收益 3.110 　　持有至到期投资--利息调整0.890 　　借：银行存款 4 　　贷：应收利息 4 借：应收利息4 　　贷：投资收益 3.110 　　持有至到期投资--利息调整0.890 借：银行存款54贷：应收利息4 持有至到期投资50
• 问持有支到期投资债券债委会确认不良 无法收回的会计分录
  答您好，是你们购买的不良资产，然后收不到钱了对吗
• 问14、某小企业于2020年4月1日以105万元购入甲企业同日发行的企业债券，其面值为100万元，期限为5年，年利率为6%，该债券每年3月31日计息，4月10日付息，到期还本。该小企业对债券溢折价采用直线摊销进行摊销。 请做出购买时的会计分录，2020年末的会计分录，2021年3月31日的会计分录，2021年4月10日的会计分录，以及到期还本的会计分录。
  答您好同学，正在为您解答，请稍等
• 问A公司于2018年1月1日从证券市场购入B公司2017年1月1日发行的5年期债券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2022年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入后将其划分为其他债权投资，实际利率为6%，按年计提利息。2018年12月31日，该债券的交易价格为985万。2019年1月2日，A公司以980万元的价格出售所持有的B公司的债券。 要求（以万元为单位）： （1） 编制2018年1月1日购入债券时的会计分录； （2） 编制2018年1月5日收到利息时的会计分录； （3） 编制2018年12月31日确认投资收益的会计分录； （4） 编制2018年12月31日的会计分录； （5）编制2019年1月2日出售债券的会计分录。
  答（1） 借：其他债权投资——成本1000       应收利息50   贷：银行存款1005.35%2B10=1015.35       其他债权投资——利息调整34.65 （2） 借：银行存款50  贷：应收利息50 （3） 借：应收利息50     其他债权投资——利息调整7.92    贷：投资收益（1000-34.65）*6%=57.92 （4）      其他债权投资账面余额=1000-34.65%2B7.92=973.27，公允价值985，公允价值变动985-973.27=11.73 借：其他债权投资——公允价值变动11.73   贷：其他综合收益11.73 （5） 借：银行存款980 其他债权投资——利息调整34.65-7.92=26.73  投资收益5   贷：其他债权投资——成本1000                                                                           ——公允价值变动11.73 借：其他综合收益11.73  贷：投资收益11.73 满意的话麻烦评价一下！