营改增会计处理现状

导读：营改增相关会计处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问我提问：老师：营改增之前的收入分录怎以处理？是交营业税，例：收入20000好像是免税，借：现金，贷：主营业务收入，下面的分录不知道怎么处理。 1分钟前 邹老师 注册税务师 中级会计师 45秒前 你好，营改增之前不用计提附加税就是了 。 请问：营业税都不用计提吗？
  答你好，是的，因为都已经免税了
• 问老师，供水单位水资源由费改税，营改增前营业税是3%，营改增之后税率是9%，税费叠加的这部分如何处理
  答你好；你们现在是什么类型的纳税人；一般纳税人吗？
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• 问老师，单位营改增之前劳务费成本按工资入的，现在领导让处理隐患，请教老师
  答你好！这个一般也就查3年。而且以前也不是税务局管。所以不用太担心
• 问公司进入稳定状态之后，股权现金流量、实体现金流量均与营业收入同比增长的。为什么进入稳定状态后是这样呢？有没有相关理论或计算？
  答你好，这部分我也很疑惑，答案供你参考 采用永续增长模型估计后续期现金流量，预测重点在于后续期现金流量增长率： ①在稳定状态下，实体现金流量、股权现金流量和营业收入的增长率相同，因此，可以根据销售增长率估计现金流量增长率。 【泽生提示，以下内容要熟悉，会考客观题、主观论述题】在“稳定状态下”，经营效率和财务政策不变，即净经营资产净利率、资本结构和股利分配政策不变，财务报表将按照稳定的增长率在扩大的规模上同步变化。影响实体现金流量和股权现金流量的各因素都与销售额同步增长，因此，现金流量增长率与销售增长率相同。 ②根据竞争均衡理论，后续期的销售增长率大体上等于宏观经济的名义增长率。如果不考虑通货膨胀因素，宏观经济的增长率大多在2%～6%之间。 在“稳定状态下”，经营效率和财务政策不变，即净经营资产净利率、资本结构和股利分配政策不变，财务报表将按照稳定的增长率在扩大的规模上同步变化。影响实体现金流量和股权现金流量的各因素都与销售额同步增长，因此，现金流量增长率与销售增长率相同。
• 问营改增之前签订的合同是 11%的增值税，实际开票是营改增之后按 3%开票并收款的，现在甲方要求退回多余的税额，有没有不用退税额的方法处理？因为金额比较大
  答你好 双方协商处理就可以 
• 问一般纳税人处置2014年（营改增前为小规模纳税人）购置的机器设备，增值税怎样处理？
  答同学您好，以前没有低扣的旧货可以按3%计税减按2%交税的
• 问企业会计准则改成小企业会计准则，账务需要处理吗
  答同学您好，一般不需要处理的可以继续记账 的