注册会计师如何挂靠

导读：注册造价师挂靠费如何缴个税

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问挂靠工程挂靠方如何做账
  答进入增值税时代以后，主要的问题就是“核算”与“发票”。 　　首先，一般纳税人应该进行完备而规范的会计核算，小规模纳税人就无所谓了，核定征收的路一直在那儿。 　　其次，营改增后，工程款必须要价税分流，这就涉及到双方对挂靠费的约定，从工程造价到报价系统，都要进行调整。(这实际上才是建筑业、房地产营改增的最大难点。)简单起见，前述案例我假定，1,000万元的工程总造价和80万元的挂靠费以及成本开支，都是含税价。一旦价税分离，相当于工程被降了价，建筑公司和施工队的利润都会下降。 　　其三，材料、运输、租赁等的增值税专用发票，必须开给建筑公司。由于增值税进项抵扣的苛刻规定，支付上述材料、运输、租赁等款项必须由建筑公司对公账户支付。不然，进项抵扣可能会有麻烦。这就要求挂靠经营双方必须对成本构成达成一致，否则挂靠费无法准确确定。 　　也就是说，资金流上，建筑公司不能再扣下挂靠费后将工程款全部打给施工队，其中有进项的支出，要直接付款给开票方。 　　我们对前述案例在营改增模式下的计算，进行一个分析： 　　①收到1,000万元工程款，按11%的税率分离价税。 　　不含税金额=1,000万÷(1+11%)=900.9万 　　增值税销项=900.9×11%=99.1万 　　所以，建筑公司按990.9万挂施工队的往来，99.1万挂增值税销项。 　　分录为： 　　借 银行存款 1,000万 　　贷 其它应付款 900.9万 　　贷 应缴税费-增(销) 99.1万 　　②材料与租赁费支出400万元，假设都能取得17%的专票，由建筑公司向供应商支付。 　　不含税金额=400万÷(1+17%)=341.9万 　　增值税进项=341.9万×17%=58.1万 　　累计分录为： 　　借 其它应付款 341.9万 　　借 应缴税费-增(进) 58.1万 　　贷银行存款 400万元 　　③同理，100万元分包款也由建筑公司直接支付给分包商，分包商开来增值税专用发票。 　　借 其它应付款 90.1万 　　借 应缴税费-增(进) 9.9万 　　贷 银行存款 100万元 　　④挂靠费用80万，按6%价税分离，费用75.5万，增值税4.5万，向施工队开发票，扣下挂靠费后，冲平其它应付款科目，余款388.9万支付给施工队。 　　借 其它应付款 468.9万 　　贷 银行存款 388.9万 　　贷 其它业务收入 75.5万 　　贷 应缴税费-增(销) 4.5万 　　从以上处理结果可以看出，建筑公司的实际收入只有75.5万元，而施工队支付掉人工费后的利润只剩下88.9万元了。他们的利润都下降了。 　　营改增后，由于建筑公司的税负直接受进项票的影响，所以，建筑公司必须要把握住挂靠中的主动权，或者约定在实际缴纳的增值税之外，再收取挂靠费用。不然建筑公司容易在竞争中吃亏。 　　5、再来看看施工队 　　再来看看施工队，他们的最大问题其实就是“无法取得成本发票”，因为这些发票留在了建筑公司。 　　施工队如果搞成小规模，当然可以核定征收，但这要求提高建筑业小规模纳税人的标准。 　　施工队如果也弄成一般纳税人，就必须核算清楚了吗?如果你纯粹只挂靠经营，没有其它自已的业务，也无所谓。因为不缴增值税，怕什么，税率再高、进项再不能抵扣，也拿你没有办法，因为你连税都不缴。纯挂靠经营的一般纳税人，照样可以账务混乱、核定征收。 　　所以，专整挂靠业务的施工队，并不怕被强制认定为一般纳税人。 　　施工队如果真想查账征收，此时应该让建筑公司提供材料发票的复印件入账。 　　问题是，以“复印件入账”，所得税能够扣除呢?会不会被罚款呢? 　　就算企业所得税政策、个人所得税政策(个体户)、发票管理办法不进行配套修订，也不会有扣除的问题，也不会有罚款的风险。 　　所得税法并没有“凭票扣除”的规定，所以，发票不构成税前扣除的法律障碍; 　　采购款是建筑公司支付的，所以建筑公司收取发票是正确的，而施工队本身就不该收取发票。不属于“应该取得发票”，也就不构成“应该取得但未取得”的行为。建筑业营改增推动过程中，以票控税的脑筋要调整调整了。 　　所以，建安挂靠在营改增后的困难不在于交税，而在于双方如何重新计价，如何把成本构成纳入双方协商的内容，如何确保能够取得足够的进项。 　　采购时，供应商可能是一般纳税人17%、简易征收或小规模纳税人3%、偷税的纳税人0%，采购时要培训老板和采购员，学会用“不含税价”进行价格判定和比较，以采购河沙为例，三者的含税报价如果为：100万(17%专票)，88万(3%专票)，85.5万(无专票)，则增值税上视为价格基本相等，因为它们的不含税价都是85.5万元。 　　所得税不用太关心发票的事，因为建筑公司不交建筑的所得税，至于施工队，许多施工队的账都是一塌糊涂、核定征收。 　　6、真正的困难在价格 　　营改增后，由于部分价格变成了税金，直接的结果就是价格下降，虽然同样道理成本也会下降，但人工费成本却不会下降，所以，建筑与房地产的利润会下降。
• 问注册代账公司资质审核需要2名中级会计职称的人，中级会计职称这个证书挂靠到代账公司，这个挂靠费大概多少一年
  答同学，你好 这个需要协商，一般在5000
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• 问注册会计师考试搭配如何选择？
  答你好，这个根据自己的情况来定，先试听课程，然后根据的学习能力搭配。
• 问工程咨询公司，挂靠证书转注册到别的单位的收入如何确认收入？是主营业务收入还是其他业务收入？成本如何确认？
  答发票，你怎么给对方开？
• 问我是挂靠人，我与被挂靠方对接如何做内部账呢？
  答这个收款确认收入，支付费用索要发票确认成本费用即可
• 问老师，公司注册地址挂靠的是代账公司的地址，也就是如果没有别的地址只能挂他们这是吗？
  答你好！ 是的，你的理解很对
• 问请问老师，个人挂靠建筑公司做工程，挂靠方如何做账？不止挂靠一个公司，大概10个项目。
  答同学你好 个人不用做账的 2.被挂靠方需要做账 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工