会计报表审计程序

导读：会计报表审计程序是指注册会计师从接受客户委托业务开始到对会计报表出具审计报告为止所经过的审计工作步骤。 [1]

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问一份完整的报表审计程序是怎样的？实务中的程序
  答编制审计报告的主要步骤: 在审计报告阶段,为了编制和出具审计报告,注册会计师应遵循以下工作步骤,认真地完成每一步骤 上的全部工作,最终出具-份合法的审计报告,以满足社会需要。 第一步，编制审计差异调整表。包括:调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表 等。 第二步，判断和运用重要性水平,主要是将被审计单位未调整不符事项汇总表与会计报表层次或账户 余额层次的重要性水平进行比较,据以确定未调整不符事项对会计报表的影响程度。 第三步，解决重要差异。注册会计师确定审计差异之后，-般应与被审计单位沟通,建议其做出相应 的调整,如果被审计单位拒绝调整那些重大差异,注册会计师必须考虑改变审计意见和在审计报告中 如何反映的问题。 第四步,进行审计小结。注册会计师应就有关审计事项进行小结,编制审计工作完成情况表,并明确 地评价和说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现,写入审计小结中。通常审计小结文书应包 括审计概况、审计中发现的主要问题和情况、意见和建议、审计结论等内容。审计小结是- -份重要的 审计工作底稿,它是对审计工作中各种信息的综合提炼。注册会计师应对审计小结进行认真审核,并 妥善保管。 第五步,编制试算平衡表。 第六步,提请被审计单位调整会计报表,审核会计报表及其附注。中,会计报表附注包括公司简 介、会计政策、报表项目注释、分析情况以及重要事项揭示五个部分的内容。如果注册会计师代为编 制会计报表及附注,不能将附注事项与应在审计报告揭示的事项混为- -谈 ,即不能因为注册会计师代 替被审计单位编制报表附注,而不在审计报告中揭示那些应予揭示的事项。 第七步,确定审计意见。注册会计师根据对所取得各种审计证据的分析和评价结果,结合重要性水 平,确定应在审计报告中发表何种审计意见。 第八步,草拟审计报告。 第九步,复核审计工作底稿。这里主要指进行重点复核和全面复核,如果复核中发现存在遗漏问题， 应返回到审计实施阶段补充审计,如果复核中发现问题处理不当,应返回至编制审计差异表这一步 骤,对不正确的处理意见做出适当的修订。 第十步,出具审计报告。经复核确认后,注册会计师应将审计报告草拟稿送至被审计单位管理当局经 确认后,再正式签发并出具审计报告。
• 问财务报表审计时，要先执行风险评估程序，再做总体审计策略、具体审计计划，还是先做做总体审计策略、具体审计计划，再做风险评估程序，在审计准则上是否有依据？
  答尊敬的学员您好，你可以参考一下。 首先承接业务，决定承不承接，就要对客户进行一定了解，进行初步的风险评估。审计准则规定，注会必须实施风险评估程序，以此来作为评估财务报表层次的认定层次重大错报风险的基础。总体审计策略通常在具体审计计划之前，并指导具体审计计划。具体审计计划包括了风险评估程序，进一步的审计程序和其他审计程序。但是风险评估和审计计划一直是交叉的，没有明确规定谁先谁后。
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• 问ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下：
  答事项（1） 不恰当。 通过实质性测试未能发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的。 注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性
• 问审计判断题：14、注册会计师在年度会计报表审计当中，实施存货截止测试程序可能查明被审计单位是否多计或少计存货和应付账款
  答您好，对的 实施存货截止测试程序可能查明被审计单位是否多计或少计存货和应付账款
• 问下列关于进一步审计程序的性质的相关说法中，正确的有(　　)。 A.控制测试的目的是确定控制运行的有效性 B.实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报 C.审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算和分析程序 D.进一步审计程序的目的是确定对财务报表发表何种审计意见
  答下列关于进一步审计程序的性质的相关说法中，正确的有(　　)。 A.控制测试的目的是确定控制运行的有效性 B.实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报 C.审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算和分析程序
• 问下列关于进一步审计程序的性质的相关说法中，正确的有(　　)。 A.控制测试的目的是确定控制运行的有效性 B.实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报 C.审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算和分析程序 D.进一步审计程序的目的是确定对财务报表发表何种审计意见
  答下列关于进一步审计程序的性质的相关说法中，正确的有(　　)。 A.控制测试的目的是确定控制运行的有效性 B.实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报 C.审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算和分析程
• 问下列关于进一步审计程序的性质的相关说法中，正确的有(　　)。 A.控制测试的目的是确定控制运行的有效性 B.实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报 C.审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算和分析程序 D.进一步审计程序的目的是确定对财务报表发表何种审计意见
  答下列关于进一步审计程序的性质的相关说法中，正确的有(　　)。 A.控制测试的目的是确定控制运行的有效性 B.实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报 C.审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算和分析程序