以货易货会计处理

导读：现货交易的会计处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问审计贸易企业，如果12月销售货物，次年1月才收到货款，请问应该怎么处理
  答与合同约定一致，符合收入确认条件就可以的
• 问能详细讲解一下期货的帐务处理吗，我们公司进行期货交易，收到钱，然后过几个月给对方开专票，收钱时帐务怎么处理，开专票时如何进行帐务处理，麻烦老师帮我把这2个会计分录写出来，还有期货交易把钱打给别的公司的帐务处理，对方开开专票的帐务处理
  答给你一个例子，你看下：商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为： (1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。 (2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。 (3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。　　 一、买入商品期货合约会计处理 　　 [例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务： (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元； (2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手； (3)11月30 Ft结算价1970元/吨； (4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。 则A公司的有关会计分录如下： 　　 (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元 　　 借：其他货币资金——存出投资款 200000 　　 贷：银行存款 200000 　　 (2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4) 　　 借：衍生工具——大豆期货40000 　　 投资收益 80 　　 贷：其他货币资金——存出投资款40080 　　 (3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 　　 借：公允价值变动损益 6000 　　 贷：衍生工具——大豆期货 6000 　　 (4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 　　 借：公允价值变动损益 4000 　　 贷：衍生工具——大豆期货 4000 　　 　　 二、卖出商品期货合约会计处理 　　 　　 [例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务： (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元； (2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰； (3)11月30日结算价18800元/吨； (4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。则B公司有关会计分录如下： 　　 (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元 　　 借：其他货币资金——存出投资款 500000 　　 贷：银行存款 500000 　　 (2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10％)，交易手续费15200元(10×20×19000×4％) 　　 借：衍生工具——铜期货 380000 　　 投资收益 15200 　　 贷：其他货币资金——存出投资款 395200 　　 (3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 　　 借：衍生工具——铜期货 40000 　　 贷：公允价值变动损益 40000 　　 (4)12月31日，铜期货合约盈利 　　60000元[10×20×(18800-18500)] 　　 借：衍生工具——铜期货 60000 　　 贷：公允价值变动损益 60000 　　 (5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4％支付交易手续费14800元(10×20×18500×4％) 　　 借：其他货币资金——存出投资款 480000 　　 贷：衍生工具——铜期货 480000 　　借：投资收益 14800 　　 贷：其他货币资金——存出投资款 14800 　　借：公允价值变动损益 100000 　　 贷：投资收益 100000。
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• 问就是我们公司是贸易公司，现在有一批货过期卖不了了，现在会计上需要怎么处理？可以教一下流程吗？
  答你好 这个过期了，就不能卖了，你之内丢掉了 借：营业外支出 贷：库存商品
• 问老师您好 想请教个会计问题：发货过程中货物损坏，物流公司赔偿给发行人，同时发行人以货补的方式补给客户。物流公司赔偿以及货补，如何做会计处理？
  答同学，你好 相当于出售货物给物流公司 借：银行存款 贷：营业外收入 应交税费
• 问货到发票未到且已付部分货款时，会计账务怎么处理？
  答借：预付账款 贷：银行存款【支付的部分货款】 做暂估入库分录 借：库存商品 贷：应付账款---应付暂估款
• 问会计分录怎么做 货的账务处理吗？
  答这个不属于交易单据，没法做账
• 问老师，你好，存货盘盈的会计账务处理？
  答批准处理前，对账实进行对比后，确定材料盘盈数后，编制会计分录如下： 借：原材料                                                     贷：待处理财产损溢                                批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如下： 借：待处理财产损溢                                         贷：管理费用                                          
• 问请问存货报损，会计处理分录是什么？
  答你好；  借待处理财产损益 贷库存商品 ； 借营业外支出贷待处理财产损益   
• 问销货方收到代购货方代垫运费专票，增值税金该如何会计处理？
  答您好！这个发票是开给销售方的吗？如果是代垫，严格来说，是应该开给购货方了。
• 问请问老师，进货发票下月才能开出，货这月已到库，可以做账暂估入库吗？具体怎样处理？会计分录？
  答你好，借：原材料等 贷:应付账款-暂估