原油期货公司会计
导读：20×8年1月1日，甲公司计划在12个月内采购100万桶A类原油。该公司在现金流量套期中指定一份105万桶B类原油的期货合约，以对很可能发生的100万桶原油的计划采购进行套期（套期比率为1.05∶1）。20×8年6月30日，被套期项目的公允价值累计变动为200万元，而套期工具的公允价值累计变动为229万元。假定甲公司对套期无效性非常敏感，为此考虑对套期关系进行再平衡。甲公司资金业务部分析认为，目前B类原油对A类原油两者价格的敏感性不如预期，预期今后两种原油的基准价格间的关系会有所不同，经授权将套期比率重新设定为0.98∶1。为了在20×8年6月30日进行再平衡，甲公司可以指定更大的A类原油风险敞口或终止指定部分套期工具。综合考虑，甲公司选择了后者，即终止7万桶B类原油衍生工具的套期会计。总计105万桶B类原油的衍生工具中，7万桶不再属于该套期关系，为此，甲公司需要在资产负债表中将7/105（或6.7%）的套期工具重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；套期书面记录予以相应更新。甲公司对该再平衡的会计处理如下：借：套期工具——期货合约
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