先证后返退税会计分

导读：先征后返的所得税是政府补助，加计扣除后预缴的所得税退税算不算先征后返？怎样做分录？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师好！增值税即征即退，先征后退，先征后返，会计如何做账务处理
  答增值税 “即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的会计处理大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。根据企业会计准则对政府补助的定义我们认为，这三种优惠政策完全符合政府补助的定义，应计入营业外收入。会计处理如下： （1）根据正常销售，确认收入 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）缴纳增值税时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 （3）计提应收的增值税返还 借：其他应收款 贷：营业外收入——政府补助 （4）收到增值税返还 借：银行存款 贷：其他应收款
• 问即征即退 先征后返 先征后退 计入收入总额吗？
  答您好， 计入营业外收入的
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• 问增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 那么 如图 D选项怎么又是正确的呢？
  答根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及《征收教育费附加的暂行规定》规定，由于城建税与教育费附加按实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，所以对于增值税、消费税减免下，同样减免城建税及教育费附加。
• 问先征后返的税金/即征即退的税金 为什么属于政府补助?
  答你好，相当于政府补贴给你的税金。
• 问如何理解这里提到的“包括直接减免的增值税和即征即退、 先征后退、先征后返的各种税收”能举例说明一下吗？
  答您好！直接减免的就是你本来要交，国家直接免掉了，你就不用交了 即征即退就是发生业务时先按全额交税，然后再按一定比例返还税款 先征后退和先征后返其实差不多，就是先把税交了，后面再全部退还回来
• 问老师， 1、减免增值税、消费税而发生的退税可以退城建税，2、增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法一般情况下不可以退城建税，对吗
  答您好！是这么理解的
• 问先退款，后面才开红字发票，这个要怎样做会计分录呢
  答借：应收账款 贷：银行存款 开票  借：主营业务收入      应交税费-增值税-销项 贷：应收账款
• 问个人所得税是不是要先交钱，后期会返还的，是不是
  答您好，是的，汇算清缴多退少补
• 问我外贸，开票后，先交税，然后会退一部份，剩下的交就交了，还是开票后，先退税，再补交税
  答同学您好，计算有退税的可以申请直接退的