中国税务

2021-10-08 来源：excel学堂 982

导读：《中国税务》月刊是国家税务总局主管，中国税务学会、中国税务杂志社共同主办的税务类综合性学术期刊。

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

问老师您好！中国人在境外注册的公司，咱们中国税务部门得要通过什么手段来认定这家在境外注册的公司实际管理机构在中国！一旦被认定实际管理机构在中国，就构成了中国居民企业，就对中国税务负有纳税的义务，敬请指导，非常感谢！！！

答实际管理机构的认定实际管理机构是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等因素来综合判断。第一，对企业有实质性管理和控制的机构。第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。这是本条规定的界定实际管理机构的最关键标准。如果一个外国企业只是在表面上是由境外的机构对企业有实质性全面管理和控制权，但是企业的生产经营、人员、账务、财产等重要事务实际上是由在中国境内的一个机构来作出决策的，那么我们就应当认定其实际管理机构在中国境内。上述三个条件必须同时具备，才能被认定为实际管理机构。需要说明的是，从国际上看，对实际管理机构的认定标准问题，税收法律法规中一般只作原则性规定或者不作规定，具体标准大多根据实际案例进行判断。所以，本条写的也不是很具体，财政部和国家税务总局会根据本条的规定和实际需要，在有关操作性的具体办法中进一步明确。对一个外国企业的实际管理机构是否在中国境内的认定，关系到这个外国企业到底是居民企业还是非居民企业的划分问题，最终既关系到这个外国企业的纳税义务大小，又关系到我国的税收利益和税收主权问题。财政部和税务总局在实践中，会考虑到既不能过于严格无限扩大，也不能过于宽松危害国家税收利益和税收主权，关键就是要把握好凡是同时具备上述三个条件的都应当认定为实际管理机构。国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知一、境外中资企业是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业。二、境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业），并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业 1/2 （含 1/2 ）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。三、对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。四、非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。五、非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。六、境外中资企业被判定为非境内注册居民企业的，按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定，不视为受控外国企业，但其所控制的其他受控外国企业仍应按照有关规定进行税务处理。七、境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认；境外中资企业未提出居民企业申请的，其中国主要投资者的主管税务机关可以根据所掌握的情况对其是否属于中国居民企业做出初步判定，层报国家税务总局确认。境外中资企业或其中国主要投资者向税务机关提出居民企业申请时，应同时向税务机关提供如下资料：（一）企业法律身份证明文件；（二）企业集团组织结构说明及生产经营概况；（三）企业最近一个年度的公证会计师审计报告；（四）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明；（五）企业董事及高层管理人员在中国境内居住记录；（六）企业重大事项的董事会决议及会议记录；（七）主管税务机关要求的其他资料。八、境外中资企业被认定为中国居民企业后成为双重居民身份的，按照中国与相关国家（或地区）签署的税收协定（或安排）的规定执行。
问中国xx公司、外国xx公司使用中国a公司研发的平台开展业务，向中国a公司支付平台服务费。中国a公司给外国xx公司开具的是形式发票，且无法给对方开增值税发票。收到外国xx公司支付的平台服务费，中国a公司需要按无票收入申报缴纳增值税吗，适不适用增值税免税或者零税率政策呢

答您好，不适用于免税。，要申报未开票收入
问中国税务会计师和税务师有什么区别？

答税务会计师是野鸡，不建议靠；税务师是全国承认的
问学堂实操有中国银行和中国平安中进行业务操作不

答同学你好目前没有的哦
问你好老师出国劳务汇到中国的人民币个税怎么处理

答如果您是中国的税收居民，则是对全球的收入在中国均有纳税义务的，所以取得的劳务所得需要在中国进项纳税申报，可以在取得的时候去税务局大厅或自然人税收管理系统中进行申报，按收到当日汇率换算，同时，如过汇出国家与我国签订有税收协定，则可以按一定限额抵免在国外缴纳的个人所得税，抵免限额以该收入按国内规则缴纳的金额为限。国内劳务所得以扣除20%后的余额为应纳税所得额，扣除专项附加扣除后按综合税率表查找对应税率计算应纳税额。
问中国公民拿了美国绿卡，然后在国内如果买100万的分红保险，到时候要报美国税务局交税吗

答你好，这个要看美国的法律，正常是要交税的如果我的回答让您满意，请给予好评，谢谢！
问老师，中国居民企业付给外国人帮忙介绍业务的佣金，中国居民企业需要代扣代缴个人所得税吗？

答同学你好需要代扣代缴的