所得税的跨期分摊

导读：所得税跨期分摊是将暂时性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产,并递延至以后期间分别确认为所得税费用或利益。所得税会计中将暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减所产生的所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数递延到以后期间分别确认为为利益或费用的程序。由于存在暂时性差异，税前会计利润与应税利润可能不同，究竟是以本期应税利润计算的应付所得税作为本期所得税费用，还是以本期税前会计利润计算的所得税影响数作为本期所得税费用，目前仍有不同看法。如果以每期应付所得税作为本期所得税费用，则无跨期分摊问题。如果以每期税前会计利润计算的所得税影响数作为所和税费用，则因会计上的收入可能在其他年度课税，其费用也可能在其他年度抵减应课税利润，即产生跨期分摊问题。

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齐红|官方答疑老师

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• 问请问跨地区经营汇总纳税企业总机构，在申报所得税时，总机构和分支机构的本期分摊应补（退）所得税额的计算有公式吗，具体说说呢谢谢
  答同学你好 小黄人公司是江苏省苏州市一家主营电子设备生产及销售的企业，成立于2015年，设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算。为了开拓市场，小黄人公司于2018年1月在上海和杭州分别设立了S分公司和H分公司，负责2款高端产品的生产和销售，S分公司和H分公司属于就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构。各分支机构适用的企业所得税税率为25%。 假设2019年度，小黄人公司各个季度汇总计算的实际利润总额均为400万元，2019年度企业所得税汇算清缴时，小黄人公司汇总计算的应纳税所得额为2000万元。　 2018年度各分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别为：S公司主体生产经营部门3000万元、60万元、1500万元；H分公司2000万元、40万元、1500万元，合计为5000万元、100万元、3000万元。 1、计算各分支机构的分摊比例： 某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。 根据上述公式计算2019年度各分支机构的分摊比例: S分公司的分摊比例＝3000÷5000×0.35＋60÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝57% H分公司的分摊比例＝2000÷5000×0.35＋40÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝43%
• 问老师，建筑业的企业所得税预分摊比例都 如下所述吗？省内跨市的：总机构60%，分机构40%？
  答你好总分公司 一般是按50%分给分公司的
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• 问老师，怎么理解跨省分支机构就地分摊缴纳企业所得税和就地分期预缴，这是不是两个概念。可以帮忙解释一下吗？
  答1.跨省分支机构就地分摊缴纳企业所得税：这是指跨省经营的企业，其分支机构在所在地区按照一定的比例或方法分摊企业所得税的缴纳责任。根据中国税法规定，跨省经营汇总纳税的企业，其总机构和分支机构应按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的原则缴纳企业所得税。分摊的方法可能基于各分支机构的营业收入、资产总额、职工工资等指标来确定分摊比例。 2.跨省分支机构就地分期预缴企业所得税：这是指企业在一定时期内（通常是按月或按季）预先缴纳预计的所得税额，然后在年度终了时进行汇总清算，多退少补。
• 问跨期发票报销需要企业所得税税前扣除指的是在核算当期利润的时候需要从成本中减去该部分跨期发票的成本吗
  答你好， 跨年成本，可以通过“以前年度损益调整”科目核算
• 问跨期的广告费需要摊销吗？摊销按合同期限摊销吗？
  答同学你好 需要的 按照对应的时间
• 问老师，我们之前的长期待摊费用做错了，也分摊了一部分，可以冲销凭证吗，跨年和不跨年都分别如何调整呢？
  答你好！你分摊的时候如何做的分录