所得税的跨期分摊

导读：所得税跨期分摊是将暂时性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产,并递延至以后期间分别确认为所得税费用或利益。所得税会计中将暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减所产生的所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数递延到以后期间分别确认为为利益或费用的程序。由于存在暂时性差异，税前会计利润与应税利润可能不同，究竟是以本期应税利润计算的应付所得税作为本期所得税费用，还是以本期税前会计利润计算的所得税影响数作为本期所得税费用，目前仍有不同看法。如果以每期应付所得税作为本期所得税费用，则无跨期分摊问题。如果以每期税前会计利润计算的所得税影响数作为所和税费用，则因会计上的收入可能在其他年度课税，其费用也可能在其他年度抵减应课税利润，即产生跨期分摊问题。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，怎么理解跨省分支机构就地分摊缴纳企业所得税和就地分期预缴，这是不是两个概念。可以帮忙解释一下吗？
  答1.跨省分支机构就地分摊缴纳企业所得税：这是指跨省经营的企业，其分支机构在所在地区按照一定的比例或方法分摊企业所得税的缴纳责任。根据中国税法规定，跨省经营汇总纳税的企业，其总机构和分支机构应按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的原则缴纳企业所得税。分摊的方法可能基于各分支机构的营业收入、资产总额、职工工资等指标来确定分摊比例。 2.跨省分支机构就地分期预缴企业所得税：这是指企业在一定时期内（通常是按月或按季）预先缴纳预计的所得税额，然后在年度终了时进行汇总清算，多退少补。
• 问请问，物业公司一次收了一年的物业费，跨自然年度的，做账收入是分摊到每个月的，企业所得税汇算清缴的收入是按收了好多算还是分摊的算？
  答您好： 依据：“《企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.” 所以，物业费需要分摊计算。
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• 问您好，请问我们有分公司，跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表，我们公司实际应纳税所得额是0，这个表格还需要填么？
  答你好，需要的，需要填写的。
• 问按照权责发生制，跨度好几年的服务可以分摊到各年确认收入对吗？企业所得税和会计准则都是？
  答同学，你好 嗯嗯，是的
• 问老师，请问下12月预交了跨区域预交的的企业所得税，在第四季度预缴企业所得税的时候抵减了预缴跨区域所得税，分录怎么做？
  答同学你好 借应交税费所得税 贷银行存款 借所得税费用 贷应交税费所得税 这样
• 问所得税汇算中的期间费用怎么分摊？没有单独做出来，只确定成本
  答你好，你说的怎么分摊是什么意思？这个发现了多少就做多少啊。
• 问跨省要不要预缴企业所得税 不跨省但跨市 要不要交企业所得税
  答企业所得税大部分是跨省的，需要交。但是省内的，你问项目所在地税务局那边需要交的话，你也得交。
• 问老师，分支机构企业所得税，分摊申报的时候，怎么分摊呢？汇总后再分摊吗？
  答你好，这个要看税务局。要求你按多少分摊？ 而且要看你们自己有没有。另外做账有的地方是要，税务局按照收入的千分之二直接交。
• 问长期待摊费用记入待摊费用中，已跨年度，还需要转入长期待摊科目么？
  答没必要的，能摊销就可以了哈