分项限额抵免

导读：分项限额抵免亦称"专项限额抵免"、"分项限额法"，"不分项抵免限额"的对称，抵免限额的一种计算方法。分项限额抵免是指国际上的一些国家(如美国)为了防止采用综合限额抵免后所发生的避税和偷税漏税，在一国或多国直接抵免条件下，居住国政府将居民纳税人的某些外国所得项目与其他项目分开，单独计算其抵免限额。

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齐红|官方答疑老师

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• 问间接抵免什么意思？ 可抵免所得税额和抵免限额，麻烦举例子说一下
  答你好，间接抵免是允许居民企业（或称为母公司）将其在外国子公司（或称为外国企业）已缴纳的所得税，在其本国应缴纳的所得税中予以抵免。这种抵免制度是为了避免对同一笔收入在多个司法管辖区重复征税。 间接抵免的适用范围是：企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或间接持有20%以上股份的外国企业。并且，这种间接抵免限于按照规定持股方式确定的五层外国企业。
• 问在第二步中，B公司抵免限额168*100/700，这个100是怎么来的，麻烦解释一下这个抵免限额。
  答尊敬的学员您好！B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700，即B公司在乙国取得境内所得600，境外所得100，B公司抵免限额168*100/700是在国外交过的部分
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• 问什么是个人所得税的抵免限额？
  答你好； 这个是说的 比如根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,个人所得税税抵免限额指居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额。
• 问免抵退税申报，免抵退税额大于期末留抵税额，产生了免抵税额，免抵税额对应的材料进项税额需要转出么？不能抵扣么？
  答 你好；    免抵退税中抵税是进项税额抵减销税额 进项税额不用转出 
• 问@郭老师 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 请教老师，这个公式当期免抵退不得免征和抵扣税额，填在增值税报表附表哪里？我没看到主表里有这项，主表里销项税额下面减项只有免抵应退税额
  答你好，当期免抵退不得免征和抵扣税额的增值税附表的进项税转出那里填写
• 问原留抵的进项税额，现在用于免税项目，分录怎么做？
  答企业主营业务成本贷、应交税费应交增值税进项转出。
• 问都，这个是境内外综合所得是否要在我国补税，这个抵免限额的话，我换外例子。若是抵免限额是１０００元，而在境外A国交的是８００元，那到底是回来是要交还是不要，这个比较也仅仅是判断 了抵免限额为较小者８００。也不能证明他回国不用补税了？但反过来，这个解析的话，抵免限额是５３０。８９元，而已经交了２２００元，超过抵免限额，只能证明可以抵５３０．８９，并不代表不用交税呀？
  答你好，学员，国外交的比免抵多，以后年度还可以抵的，国外交的比免抵少，那就还要再补税
• 问老师，百度看到出口退税时会有个“不得免征、抵扣和退税的差”，这个差额需要先将进项转进成本，然后再把留抵进项与免抵退税额比大小，如果留抵进项 小于 免抵退税额，则退留抵进项金额；如果留抵进项 大于 免抵退税额，则退免抵退税额。但听同事说她上家的公司每次都是免抵退税额是多少就从进项转多少到贷方，从来都没见有转过 不得免征、抵扣和退税的差 至成本的，请问这是怎么回事，难道百度的讲解是错的？
  答你图片的处理是对的。 你同事的那种情况 ，应该是退税率和销售税率是一样的，才会存在 他那种 情况 。
• 问您好，想问下免抵税额的含义，如果是纯外销的企业，没有内销抵顶进项的情况，进项实际全部进行退税。免抵税额的部分还会没有相当于交税，这种情话下免抵税额交城建税的逻辑就有点不通
  答同学你好，你的理解没有问题。生产企业出口退税的计算逻辑不是完美无缺的，你说的情况会存在，但是我们还是要按照税务局的计算逻辑去做，免抵税额交城建税