分项限额抵免

导读：分项限额抵免亦称"专项限额抵免"、"分项限额法"，"不分项抵免限额"的对称，抵免限额的一种计算方法。分项限额抵免是指国际上的一些国家(如美国)为了防止采用综合限额抵免后所发生的避税和偷税漏税，在一国或多国直接抵免条件下，居住国政府将居民纳税人的某些外国所得项目与其他项目分开，单独计算其抵免限额。

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齐红|官方答疑老师

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• 问间接抵免什么意思？ 可抵免所得税额和抵免限额，麻烦举例子说一下
  答你好，间接抵免是允许居民企业（或称为母公司）将其在外国子公司（或称为外国企业）已缴纳的所得税，在其本国应缴纳的所得税中予以抵免。这种抵免制度是为了避免对同一笔收入在多个司法管辖区重复征税。 间接抵免的适用范围是：企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或间接持有20%以上股份的外国企业。并且，这种间接抵免限于按照规定持股方式确定的五层外国企业。
• 问在第二步中，B公司抵免限额168*100/700，这个100是怎么来的，麻烦解释一下这个抵免限额。
  答尊敬的学员您好！B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700，即B公司在乙国取得境内所得600，境外所得100，B公司抵免限额168*100/700是在国外交过的部分
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• 问什么是个人所得税的抵免限额？
  答你好； 这个是说的 比如根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,个人所得税税抵免限额指居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额。
• 问免抵退税申报，免抵退税额大于期末留抵税额，产生了免抵税额，免抵税额对应的材料进项税额需要转出么？不能抵扣么？
  答 你好；    免抵退税中抵税是进项税额抵减销税额 进项税额不用转出 
• 问@郭老师 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 请教老师，这个公式当期免抵退不得免征和抵扣税额，填在增值税报表附表哪里？我没看到主表里有这项，主表里销项税额下面减项只有免抵应退税额
  答你好，当期免抵退不得免征和抵扣税额的增值税附表的进项税转出那里填写
• 问原留抵的进项税额，现在用于免税项目，分录怎么做？
  答企业主营业务成本贷、应交税费应交增值税进项转出。